Контрагент подал нулевую декларацию по ндс что делать
Как действовать бизнесу, по которому прилетела нулевка?
Что делать, если вдруг за вашу компанию некто сдал нулевую декларацию, о которой вы ни сном ни духом? Пошаговый алгоритм действий.
Налоговый консультант Михаил Жуховицкий в своем блоге рассказывает о том, что делать, если за вашу компанию сдали нулевую декларацию.
«Сами юрлица эти нулевые отчеты не подавали. Кто-то сдавал их за них. Я получил больше сотни писем от владельцев бизнеса в Москве с просьбой чем-то им помочь», — пишет он.
А вот небольшой алгоритм, что нужно делать, если вы обнаружили сданную за вас нулевую декларацию:
Идите в свою налоговую с заявлением, чтобы они предоставили вам информацию по нулевой корректировке. Вам нужны следующие данные:
Сразу скандалить в территориальной налоговой смысла нет. Это не решает проблемы.
Идти нужно именно в СК. Не в полицию. СК сами дадут распоряжения на проверку в УЭБиПК МВД. После трех этих пунктов, скорее всего, уполномочка и те, кто за ней стоят, уже вряд ли вас побеспокоят.
Недавно на «Клерке» писали об алгоритме действий от налоговиков, если вдруг компания обнаружила оформление левой электронной подписи на себя. Но проверку читателей он не прошел.
А еще подписчики «Красного уголка бухгалтера» рассказали об удостоверяющем центре в Екатеринбурге, который выпускал такие ЭП.
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
За организации сдают номинальные декларации по НДС — как защититься
В 2020 году многие плательщики НДС столкнулись с мошенниками — они сдавали за организации номинальные декларации с недостоверными или нулевыми сведениями. Теперь есть способ пресечь это заранее — подать в налоговую уведомление о запрете уполномоченным лицам сдавать декларации по НДС. Эксперты Экстерна рассказали, как это сделать.
В чем суть проблемы
В 2020 году и ранее организации и предприниматели, которые платят НДС, сталкивались с мошенниками — они сдавали за них номинальные декларации с недостоверными или нулевыми сведениями.
Плательщики НДС далеко не сразу замечали, что за них подали номинальный отчет. А до этого момента могли произойти непоправимые последствия: контрагенты получали от налоговой автоматические требования о том, что налоговые вычеты заявлены неправомерно, обращались к организации и требовали срочно все исправить.
Сами обманутые организации тоже получали много проблем:
Чтобы быстрее решить данную проблему, следует регулярно сверяться с инспекцией: запрашивать перечень отправленных деклараций и справку о расчетах с бюджетом.
Как с этим боролись раньше
Чтобы с этим бороться, изменили ст. 80 НК РФ. Налоговой дали право обнулить представленную мошенниками декларацию по НДС, если директор фирмы напишет заявление о том, что он такой отчет не сдавал и не подписывал. Раньше плательщики НДС были вынуждены отправлять новую уточненную декларацию по НДС, а номинальный отчет оставался в базе налоговой. Инспекторы не могли удалить декларации от мошенников, потому что в законе не было для этого оснований.
ФНС пыталась аннулировать номинальные отчеты и до изменений в НК РФ. Это касалось организаций, у которых были рисковые показатели, а директор имел сведения о недостоверности и мог быть признан номинальным (письмо ФНС от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247).
Минюст признал разъяснения налоговой службы незаконными (письмо Минюста России от 10.10.2018 № 01/133775-ЮЛ). Он решил, что ФНС превысила свои полномочия, установив правила, которых нет в НК РФ. Налоговой пришлось отозвать свое письмо и восстановить все удаленные отчеты (письмо ФНС от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496).
Но все эти изменения были направлены на борьбу с последствиями действий мошенников. Предугадать и предотвратить подачу фальшивых деклараций было сложно.
Судебная практика: было и стало
До внесения изменений в Налоговый кодекс судебная практика по обнулению номинальных деклараций была противоречивой и не всегда складывалась в пользу организаций.
Чтобы налоговики не брали декларацию в расчет, компании были вынуждены идти на хитрость, например доказывать, что декларация была подана ошибочно. Так, в Поволжье судьи встали на сторону организации, которая хотела отозвать декларацию, отправленную по ошибке (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2020 по делу № А57-19706/2019). Дело в том, что Налоговый кодекс не запрещает компании отозвать отчет, если он отправлен по ошибке или в него закрались недостоверные сведения. Если компания отозвала уточненную декларацию, инспекция не должна ее проверять, определяя налоговые обязательства по отчету, который был сдан раньше.
Переломным стало постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.21 № А56-14368/2020. В этой истории мошенники по поддельной доверенности сдали нулевые декларации за несколько периодов. Директор, узнав об этом, потребовал, чтобы инспекция удалила отчеты из базы. Дело дошло до суда. Вот как развивались события:
В материалах дела есть претензии контрагентов по сделкам с компанией: как только в налоговую поступили «нулевые» декларации по НДС, контрагенты получили требования о пояснениях. Кроме того, суд принял во внимание поправки к статье 80 НК РФ: с 1 июля 2021 года налоговые органы могут считать декларацию непредставленной, если ее представило неуполномоченное лицо.
В итоге суд обязал налоговую удалить все спорные отчеты из базы инспекции.
Таким образом, была поставлена точка в спорах о том, нужно ли аннулировать декларации и расчеты, отправленные по поддельным доверенностям. Основой для этого послужили поправки к ст. 80 НК РФ.
Как защититься от действий мошенников
Предотвратить подачу номинальных деклараций поможет новое уведомление, разработанное ФНС.
1 июля 2021 года появилась форма уведомления о запрете на представление налоговых деклараций по НДС уполномоченными лицами (письмо ФНС от 28.06.21 № ЕА-4-15/9014@).
Обратите внимание! Если за вашу организацию регулярно отчитываются разные уполномоченные лица, то уведомление лучше не подавать.
Налогоплательщики, которые направили уведомление, смогут подписывать декларации по НДС только электронной подписью руководителя организации или самого предпринимателя. Если отчет подпишет другое лицо, поступит отказ в приеме.
Уведомление о запрете можно подать только в электронном виде. В нем тоже должна стоять подпись руководителя или ИП, указать других физлиц с правом подписи нельзя.
Отменить запрет на прием деклараций от уполномоченных лиц можно по этой же форме — выберите признак «Отменить запрет» в строке «Прием налоговых деклараций от уполномоченных лиц». С момента приема уведомления об отмене запрета декларацию по НДС смогут подписывать уполномоченные лица.
Подложная нулевая «уточнёнка» по НДС: что делать и как защититься в будущем
В последние годы налогоплательщики стали сталкиваться с тем, что за них или их контрагентов кто-то подает уточненные декларации по НДС с нулевыми показателями. Причем явление это приобрело характер стихийного бедствия.
По официальной версии – это дело рук неких недобросовестных налогоплательщиков, стремящихся таким образом «обнулить» свои налоговые обязательства, а чтобы автоматизированная система не выдавала «разрывов», еще и декларации своих покупателей.
Особый цинизм был в том, что зачастую такие «уточненки» имели номер корректировки 999, т. е. максимально возможный, что делало крайне затруднительными дальнейшие действия жертв, поскольку налоговый орган не может обработать уточенную декларацию, имеющую номер корректировки меньший, чем ранее представленная.
✅ Что было сделано для начала
Получается, что представить декларацию с номером корректировки 999 нельзя, пока не представлены 998 предыдущих «уточненок».
Это существенно облегчило ситуацию, поскольку теперь добросовестному налогоплательщику, за которого представили подложную декларацию, достаточно продать новую уточненную налоговую декларацию по НДС, чтобы восстановить статус-кво. Естественно, сделать это нужно как можно скорее, т.к. пока будет идти камеральная налоговая проверка декларации с нулевыми значениями, и сам налогоплательщик, и его контрагенты будут испытывать отрицательные эмоции.
✅ Признают ли поддельные декларации непредставленными
Новая норма НК РФ – п. 4.1 ст. 80 – предусматривает, что налоговая декларация считается непредставленной, если, в частности, при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации установлен факт подписания декларации неуполномоченным лицом.
В рассматриваемой нами ситуации налогоплательщик, обнаружив мошеннические действия со своей отчетностью, естественно, должен обратиться в налоговый орган и обозначить, что данная декларация исходила не от него. Хотя бы для защиты своей репутации и аннулирования подложной доверенности. Доказать, что подписант был не уполномочен не всегда легко, пожалуй, все зависит от того насколько умело подделана доверенность.
Тем не менее, есть ряд примеров из практики судов, когда налогоплательщику удавалось добиться своего. Показательно, например, Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 13.07.2021 № Ф07-5554/2021 по делу № А56-14368/2020.
Налогоплательщик обнаружил, что по ложной доверенности якобы уполномоченное лицо представило за него «нулевую» уточненную декларацию по НДС. Он сразу обратился в налоговый орган по этому поводу и доверенность, на основании которой осуществлялась подача спорных деклараций, была аннулирована инспекцией после получения сообщения от Общества, что спорные декларации были представлены не им.
Однако аннулировать саму декларацию и исключить данные из нее из системы налоговый орган отказался, сославшись на отсутствие соответствующего правового механизма.
Не помогло и обращение с жалобой в Управление налоговой службы по региону.
Тогда налогоплательщик пошел в суд. Суду его аргументы относительно поддельной доверенности показались убедительными и, несмотря на возражения инспекции, суд постановил восстановить в системе налоговых органов достоверные сведения. Инспекция утверждала, что интересы налогоплательщика в итоге не пострадали – ведь он представил новую «уточненку» и тем самым «закрыл» последствия случившегося. Но суд с этим не согласился, отметив, что организация представила суду сведения о претензиях контрагентов по соответствующим сделкам, получивших запросы и требования налоговых органов в связи с «обнулением» налоговой отчетности организации по НДС. При таком положении довод инспекции об отсутствии нарушения прав и законных интересов организации был судом отклонен.
Подчеркнем, что борьба за аннулирование данных о подложной декларации имеет целью скорее все же восстановление репутации в глазах контрагентов и налоговых органов, нежели является обязательным условием для замены данных в системе на верные – этого можно добиться и путем представлении новой уточненной декларации.
✅ Изменения в законодательстве, нацеленные на упреждение проблемы в будущем
Организации, столкнувшейся с действиями фиктивного уполномоченного лица, стоит не только представить уточненную налоговую декларацию, устраняя последствия нарушения своих прав, но и разобраться с самой подложной доверенностью.
Скорее всего, проблема эта локальная и сопряжена именно с НДС, но лучше перестраховаться.
Если известны реквизиты такой подложной доверенности, целесообразно совершить действия, характерные для отмены доверенности (несмотря на то, что вы знаете, что не выдавали ее). Это поможет предотвратить использование подделки в каких-либо обстоятельствах в дальнейшем.
Отмена доверенности совершается в той же форме, в которой была выдана доверенность, либо в нотариальной форме. Сведения о совершенной в нотариальной форме отмене доверенности вносятся нотариусом в реестр нотариальных действий и размещаются на сайте Федеральной нотариальной палаты https://reestr-dover.ru.
Следует также известить об отмене всех известных третьих лиц, для представительства перед которыми подложная доверенность могла бы быть использована.
Действуя таким образом компания может (при желании) обнулить все доверенности и начать с чистого листа.
Если достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации подтверждает уполномоченный представитель налогоплательщика, то по правилу п. 5 ст. 80 НК РФ в налоговой декларации указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации). При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, либо подтверждающий указанные полномочия документ в электронной форме, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью доверителя.
Таким образом, доверенность, дающая полномочия на подписание и представление налоговой отчетности, может быть оформлена на бумажном носителе или в электронном виде. В последнем случае она должна быть выдана с соблюдением нового формата, определенного Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@ «Об утверждении формата доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме и порядка ее направления по телекоммуникационным каналам связи».
Реформирование правил применения усиленных квалифицированных ЭП также защищает интересы налогоплательщика, поскольку число аккредитованных удостоверяющих центров резко сокращается, с 2022 года сертификаты ключей проверки УКЭП руководителям организации будет выдавать только удостоверяющий центр ФНС России (в отдельных случаях удостоверяющие центы Банка России и Федерального Казначейства), а не коммерческие АУЦ.
Причем для первичного получения сертификата директору придется явиться в налоговый орган (или точку выдачи доверенного лица ФНС России) лично. Таким образом, предотвращается оформление сертификатов мошенниками без ведома владельца. В свою очередь, этот механизм со временем снизит риски и оформления фиктивных электронных доверенностей, которые подписываются УКЭП руководителя организации.
Уведомление заполняется в электронной форме по формату, согласно приложению к названному письму. Законный представитель организации подписывает уведомление УКЭП и направляет в налоговый орган по месту регистрации организации по ТКС через оператора электронного документооборота.
В случае представления в налоговый орган уведомления с отметкой о запрете в приеме налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц, с даты поступления уведомления будет формироваться отказ в приеме таких деклараций, подписанных не законным представителем налогоплательщика.
Воспользоваться этим механизмом можно с 1 июля 2021 года.
Уведомление касается только деклараций по НДС и не мешает уполномоченным лицам представлять иную отчетность организации налоговым органам. Его представление не влечет отмену ранее выданных доверенностей.
Если налогоплательщик передумает, он может заполнить этот же бланк, но с отметкой об отмене запрета на прием налоговых деклараций по НДС от уполномоченных лиц. С даты поступления уведомления такие декларации будут приниматься налоговым органом от законных и уполномоченных представителей налогоплательщика.
Кто-то обнулил компании декларации по НДС. Что делать?
Кто-то сдал за компанию уточненные декларации, и обнулил им ранее сданные по НДС. Что в этой ситуации стоит делать? И кто в этом виноват?
«Обнулили „неизвестные“ злоумышленники нам декларации по НДС, используя организации „по доверенности“. Кто-нибудь из побывавших в аналогичной ситуации может рассказать — бодались ли с налоговой по этому поводу, чем закончилось? То, что ноги растут из самой налоговой — понимаем».
Кстати говоря, на «Клерке» писали про «уполномочки», которые подают за налогопоательщиков уточненные декларации. Здесь и здесь. И везде выясняется, что это делается в интересах налоговиков.
А вот что в комментариях пишут:
«Мы сталкивались с отменой декларации. Отменили и вот суд. Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.07.2020 № Ф06-63193/2020 по делу №А57-19706/2019, ООО „Саратовский молочный комбинат“. Суд округа согласился с выводом суда апелляционной инстанции о том, что в отсутствие законодательно закреплённого запрета на отзыв ранее поданных деклараций, поданные уточнённые налоговые декларации, отозванные обществом в связи с их подачей по технической ошибке, не могли служить основанием для проведения инспекцией камеральной налоговой проверки данных деклараций и вынесения соответствующего решения».
«Сталкивались много раз. Вели переговоры с налоговой. Потом сдавали корректировки с номером следующим по порядку после обнулевки».
А тут решили проблему вот как:
«Мы уведомляли налоговую о том что заявили в полицию на злоумышленников, мошенничество и т.д., в итоге все просто убрали».
На вопрос, действительно ли подавали, отвечают:
«Да, но организация зарегистрирована в одном регионе, а деятельность ведет в другом, пока полиция устраивала допросы, пока нас допрашивали и выясняли в полиции, налоговая якобы разобрались сами».
«Сейчас похожая ситуация по УСН, организация участвовала в крупных торгах, заказчик — бюджет. Во время торгов узнаем о немаленькой задолженности по налогам, с торгов естественно вылетели, при сверке с налоговой обнаружена корректировка УСН, мы не подавали, выясняем».
«Была такая же ситуация. Бодались. Подали заявления в полицию, в УФНС, в ИФНС. Хай подняли на весь мир! Налоговая умоляла сдать ещё одну декларацию, но мы долго стояли на своём, отказываясь принимать чужую уточнёнку. Но в конце концов внемли просьбам налоговой и сдали. Но со всех сторон обложились письмами, полностью описывающими ситуацию и опровергающими нашу принадлежность к первой уточнёнке. И всё было очень похоже на происки налоговой!»
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее
Как ФНС аннулирует декларации: в чем опасность для вас
Рассказывает Кира Гин, управляющий партнер юрфирмы «Гин и партнеры».
Налоговая служба России выпустила письмо N ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 г. о профилактике нарушений налогового законодательства. Налоговикам предложено заранее определить круг компаний и ИП, которые представляют декларации по НДС и налогу на прибыль, подписанные неустановленными лицами.
Такая инструкция – это самодеятельность, она нарушает положения НК РФ, но закрепляет разрешенный государством беспредел со стороны налоговых органов и формирует коррупционную составляющую.
В чем суть и значение этого письма. Уже около года налоговики применяют нигде не прописанную и нигде не закрепленную государством процедуру: не принимаются декларации, которые подписаны, по мнению фискалов, сомнительным директором. Кроме того, при обнаружении разрывов по НДС в цепочке контрагентов сданные декларации обнуляют/аннулируют, а информацию, которая в них имеется просто не признают. В такой ситуации любой законопослушный налогоплательщик будет вынужден обращаться в налоговую, выяснять в чем же дело.
У кого могут аннулировать отчетность
Для сбора доказательств отделам камеральных проверок рекомендовано проводить допросы, осмотры помещений по юрадресу, экспертизу документов и информации на машинных носителях (почерковедческую, автороведческую, технико-криминалистическую), истребовать документы у банков, у удостоверяющего центра, выдавшего сертификат ключа проверки электронной подписи.
Если налоговики получат подтверждения своим подозрениям, то при поступлении налоговой декларации по НДС или налогу на прибыль налоговики могут аннулировать налоговые декларации.
Пять причин, по которым декларация будет аннулирована
2. руководителя дисквалифицировали;
3. декларацию представили компания или предприниматель, которых уже исключили из реестра;
4. директор недееспособен, умер или суд признал его безвестно отсутствующим;
5. директор в тюрьме.
Аннулирование отчетности делается с одобрения УФНС. Когда отчетность аннулируют, ее перенесут в «Реестр деклараций, не подлежащих обработке». По завершению аннуляции специальная программа автоматически сформирует уведомление. Это новая форма документа, ранее такого уведомления не существовало, и уважаемые налоговики работали без него. Этот документ должны выслать вам в течение 5 рабочих дней.
Декларация контрагента аннулирована: что делать
На мой взгляд, этот совет подходит лишь в некоторых случаях и, полагаю, что сменой фиктивного директора – тут не обойдется. Скажу сразу, что каждую ситуацию надо анализировать отдельно. Если аннулировали декларацию у контрагента первого звена, то ситуация неприятная и это будут ваши риски и последствия. Если обнаружились проблемы с декларациями 2-3 звена и далее, то тогда вы имеете основания сообщить налоговикам, что это не ваши проблемы и пусть ищут «плохишей» и деньги среди этих компаний. По сути, процедура по аннулированию деклараций – укладывается в общий тренд поиска транзитеров и выгодоприобретателей, которых налоговая должна отыскать в цепочке контрагентов, если обнаружены сомнительные сделки и разрывы по НДС.
Полагаю, что этим письмом в самое ближайшее время будет внесено очень большое разнообразие и в без того сложную жизнь налогоплательщика, что приведет к новым препятствиям к получению вычетов по НДС.
Вспомнилось мне, как на конференции «Ведомостей» Даниил Егоров, заместитель главы ФНС и автор рассматриваемого нами письма посетовал, что информационные возможности ФНС (имея ввиду и АСК НДС) опережают налоговое законодательство в нашей стране. А это существенно тормозит процессы развития экономики. Полагаю, что такое письмо и действия налоговой службы за последний год – это не только опережение законодательства, но и неучитывание того, как вообще развивается и работает бизнес в нашей стране.
Государство дало полный карт-бланш фискальной службе. В ситуации, когда нашему государству нужны деньги, оно их берет. Любыми способами. Что-то мне подсказывает, что мы еще увидим новые письма и инструкции ФНС, которые будут идти в разрез с «отстающим» и не очень продвинутым Налоговым кодексом, но поразительным образом, эти нововведения буду срабатывать на повышение бюджетных поступлений от бизнеса.
ВНИМАНИЕ!
15 декабря на «Клерке» стартует обучение на онлайн-курсе повышения квалификации для получения удостоверения, которое попадет в госреестр. Тема курса: управленческий учет.
Повышайте свою ценность как специалиста прямо на «Клерке». Подробнее