Контролер свк что это
О работе службы внутреннего контроля
«Руководитель автономного учреждения», 2014, N 8
В настоящей статье речь пойдет о функциях сотрудников, проводящих внутренний контроль (ВК) в автономном учреждении, о плюсах и минусах тех или иных вариантов кадрового комплектования службы внутреннего контроля (СВК). Также мы рассмотрим следующие вопросы: с чего начать работу в области внутреннего контроля; в каком случае можно считать, что в АУ функционирует полноценная служба внутреннего контроля?
Особенности работы СВК
Внешний контроль осуществляется независимым аудитором для удовлетворения требований третьих лиц, в первую очередь касающихся получения информации о достоверности отчетности АУ. В отличие от внешнего внутренний контроль (ВК) производится силами самого автономного учреждения и выражает интересы руководства АУ, включая учредителя учреждения.
В целом понимание необходимости проведения ВК возникло не сразу, а по мере становления корпоративного менеджмента. Изначально контрольные функции распределялись среди руководителей всех уровней, поэтому задача сосредоточения контроля в одних руках была сформулирована в результате анализа причин и последствий конфликта интересов внутри хозяйствующего субъекта. Действительно, совмещение исполнительных и контрольных функций неизбежно приводит к тому, что текущие злободневные задачи ставятся выше контрольных процедур, как следствие, это приводит к возрастанию рисков, ошибок, злоупотреблений, вплоть до махинаций и преступлений.
Отличие службы внутреннего контроля от других структурных подразделений АУ заключается в том, что СВК осуществляет контроль за контролем, то есть проверяет, как работают контрольные механизмы, а если они отсутствуют или недостаточны, то налаживает их. СВК осуществляет контроль в исключительном порядке, то есть без выполнения иных, прежде всего исполнительских, функций, что обеспечивает независимость СВК.
Возможные варианты кадрового обеспечения СВК
Многие автономные учреждения решают задачу формирования СВК, исходя в первую очередь из финансовых возможностей. В настоящее время нормативно установлена лишь обязанность организовать ВК, но никаких требований к сотрудникам СВК и форме работы этой службы не предъявляется, что предоставляет определенную свободу действий руководителям АУ.
Перечислим основные возможные варианты кадрового обеспечения СВК и последствия, которые могут возникнуть при организации данной службы в том или ином формате.
Теперь несколько слов о подчиненности СВК. Обычно эта служба подчиняется напрямую руководителю АУ, тем самым достигается ее независимость от других руководителей. Возможно, в автономном учреждении будет установлена подчиненность СВК напрямую учредителю АУ, минуя руководителя АУ. Но подобная практика даже в крупных корпорациях встречается редко, хотя в них конфликт интересов между собственниками и топ-менеджерами проявляется особо остро. Обычно же централизация СВК проявляется при наличии филиальной системы. В этом случае сотрудники СВК филиалов АУ подчиняются не руководителю филиала, а начальнику СВК головного центра автономного учреждения.
Организация работы СВК
Итак, СВК создана. В каком порядке начинать ее работу? Весьма ценный опыт в области организации ВК имеется в Федеральном казначействе. Речь идет о Приказе Казначейства России от 16.04.2012 N 164 «Об утверждении Стандарта внутреннего контроля Федерального казначейства». Ведомство сформировало комплект документации, который охватывает весь процесс ВК от планирования до реагирования на результаты. Причем для каждого этапа разработаны документы в виде табличных форм, следование которым позволяет сделать ВК полным и воспроизводящимся, «настроить» его исходя из конкретных обстоятельств. Автономные учреждения могут перенять этот передовой опыт и создать аналогичные документы силами собственной СВК и руководителей структурных подразделений.
Далее для удобства под СВК мы будем подразумевать орган, который отвечает за ВК, в том числе комиссию или отдельного сотрудника ВК.
Согласно методике Казначейства работа СВК организована с помощью следующих формализованных документов: карты внутреннего контроля, перечня операций для изменения контрольных процедур, журнала учета внутреннего контроля, отчета о проведенных контрольных мероприятиях.
Контролер свк кто это
Cистемы внутреннего контроля на предприятии
Внутренний контроль на предприятии направлен на установление и устранение рисков (финансовых, производственных, правовых и т.д.
), а также нарушений сотрудниками своих обязанностей, которые могут стать причиной убытков организации или порчи ее деловой репутации.
Но, как показывает практика, часто даже при наличии всех отделов контроля отсутствует их взаимосвязь между собой. И, как следствие, такая система внутреннего контроля (СВК) имеет минимальную эффективность.
Цели и задачи системы внутреннего контроля:
При этом важно учитывать размах деятельности организации. Так, например, предприятию с многомиллионным оборотом и сетью филиалов в регионах требуется вся цепочка органов СВК. Для малых и средних предприятий допустима упрощенная система СВК (ее состав определяется руководством), а в организациях семейного бизнеса все органы контроля представлены ее собственником.
проверить сотрудника по кредитной истории
Ключевые компоненты СВК
Результативная система внутреннего контроля включает:
Наличие всех компонентов СВК на предприятии позволит повысить его конкурентоспособность, разработать меры по привлечению инвестиций, а также внедрить эффективную кадровую, материальную и ценовую политику. Кроме того, собственники предприятий смогут с минимальными затратами ресурсов проконтролировать деятельность топ-менеджмента, а также работу филиалов и подразделений организации.
проверить сотрудника по кредитной истории
Порядок разработки и внедрения СВК
Разработка и внедрение системы внутреннего контроля включает этапы:
Соблюдение всех описанных этапов работы и формирует работающую модель СВК
Ключевые вопросы постановки системы внутреннего контроля
Достаточно распространено мнение, что систему внутреннего контроля необходимо внедрять только в крупных компаниях. Однако это далеко не так.
По мнению опрошенных нами экспертов, система внутреннего контроля в том или ином виде всегда существует в компании – даже в небольших фирмах обязательно контролируется выполнение распоряжений руководителя, расходование денежных средств и т.д.
Для того чтобы процедуры внутреннего контроля были эффективными, необходимо четко определить, каким образом и на каких уровнях целесообразно осуществлять контроль в компании и какие изменения в системе управления для этого потребуются.
Используйте пошаговые руководства:
Существует множество определений внутреннего контроля. По мнению автора, одним из самых удачных и актуальных на сегодня является определение в соответствии с моделью COSO 1.
Внутренний контроль – процесс, осуществляемый советом директоров, руководством и другим персоналом организации, который направлен на обеспечение разумной уверенности в том, что будут достигнуты цели организации в следующих аспектах:
Законодательные требования к внутреннему контролю
В России законодательные требования к внутреннему контролю минимальны и установлены в основном для публичных компаний.
Одно из них – о необходимости избрания собранием акционеров ревизионной комиссии (ревизора) общества – содержится в статье 85 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».
Там же указано, что проверка (ревизия) финансово-хозяйственной деятельности общества может проводиться по инициативе ревизионной комиссии.
Более чем десятилетняя практика существования закона об АО позволяет с уверенностью утверждать, что в подавляющем большинстве случаев избрание, функционирование и отчеты ревизионной комиссии формальны.
Что должна содержать должностная инструкция контролера: образцы документов
Контролер – это специальность, которая предъявляет определенные требования к кандидатам на должность, в том числе наличие высшего или среднего профильного образования. При этом предприятие, на котором предусмотрена данная специальность, обязано разработать и принять должностную инструкцию, а сотрудники – ознакомиться с ней и следовать ее указаниям в ходе работы.
О том, что включает в себя должностная инструкция контролера, и пойдет речь в этой статье.
Как составить: общие положения
В первом разделе должностной инструкции указываются базовые положения, касающиеся должности контролера, в том числе:
В связи с тем, что существует несколько типов должности контролера, квалификационные требования и круг обязанностей каждого из них определен спецификой его деятельности:
Но в каждой должностной инструкции рекомендуется указать, что помимо трудового законодательства контролер должен знать правила:
Должностные обязанности: на что имеет право контролер и его ответственность
Как уже было сказано, обязанности контролеров зависят от того, с чем непосредственно они работают в рамках своей профессии.
Например, должностная инструкция контролера технического состояния автомобилей должна содержать в себе следующие обязанности работника:
А обязанности финансового контролера кардинально отличаются. Он должен:
Что касается, к примеру, обязанностей кассира-контролера, то они непосредственно связаны с обслуживанием покупателей:
Права контролера непосредственно связаны с его обязанностями. Данный работник может устранять и предотвращать любые несоответствия и нарушения выбранными на собственное усмотрение мерами. Это его специальное право.
Помимо этого инструкция должна содержать общие права, которые должен иметь любой официально трудоустроенный сотрудник:
Ответственность контролера значительна, поскольку его деятельность связана контролем какой-то важной сферы, в которой нельзя допускать ошибок и недоработок. Сотрудника ждет привлечение к ответственности, если он не будет:
За любое правонарушение, обнаруженное при выполнении обязанностей контролера, сотрудника ждет наложение соответствующего вида ответственности. К примеру, за причинение имущественного вреда предприятию, незаконное использование полномочий контролера в личных и других не связанных с работой целях.
На работника распространяются нормы об административной, уголовной и гражданской ответственности.
Технического состояния автомобилей
Пример типовой инструкции контролера автотранспортных средств располагается здесь: https://yadi.sk/i/M5UQUCAN3UKxei
Отк на производстве
По следующему адресу мы разместили инструкцию для сотрудника ОТК: https://yadi.sk/i/YauHuyt73UKxri
Кассира-контролера
Трудовые функции кассира-контроллера выглядят так: https://yadi.sk/i/P9G72eRR3UKxvY
Чтобы найти образец документа для контролера КПП на предприятии, нажмите сюда: https://yadi.sk/i/O6nU0UJQ3UKy9U
Финансового
С образцом контролера водопроводного хозяйства вы можете ознакомиться здесь: https://yadi.sk/i/K3lDqarB3UKyBS
Сварочных работ
Бланк должностной инструкции контролера сварочных работ: https://yadi.sk/i/6QA78vq93UKyMC
В должностную инструкцию данной рабочей специальности важно включить полный перечень обязанностей и ответственности сотрудника, чтобы избежать дальнейших проблем в деятельности предприятия.
Внутренний контроль: какую роль выполняет и что учесть при создании СВК
Сейчас часто говорят о повышении устойчивости ведения бизнеса. В условиях непредсказуемости, руководители задаются вопросами: “Как защитить компанию от влияния внешних факторов и насколько это возможно?”, “Нужно ли планировать деятельность и как это лучше делать?”.
В этой статье я буду говорить о внутренних факторах, влияющих на бизнес компании: о том фундаменте, на котором должна стоять компания, чтобы обеспечить устойчивость и эффективность своей деятельности. Если этот фундамент не построить осознанно и «с умом», то компания может «развалиться» еще задолго до того, как наступят неконтролируемые события, влияющие на бизнес.
Речь пойдет о внутреннем контроле, как он строится в компании и какую роль выполняет в управлении. А также какие нюансы стоит учесть при создании системы внутреннего контроля (СВК) и кто этим должен заниматься в организации.
Методология создания системы внутреннего контроля
О внутреннем контроле много говорят, пишут, консультируют. В компаниях появляются внутренние контролеры и целые структурные подразделения внутреннего контроля. Регулирующие органы выпускают нормативные акты, посвященные внутреннему контролю в организациях различных сфер деятельности.
Но, исходя из моего опыта работы, внутренний контроль в компаниях не всегда построен должным образом и выполняет свою роль. На мой взгляд, часто не хватает системного подхода при создании эффективной системы внутреннего контроля в компании.
Например, в компаниях с холдинговой структурой принятие многих решений завязано на головной компании, что неминуемо влечет за собой затягивание процессов. Из-за чего оперативность принятия решений и скорость выполнения производственных задач уходят на второй план в угоду тотального контроля. Система контроля слишком «хороша» и руководство компаний забывает про делегирование полномочий (хотя доверие к персоналу со стороны руководства — самый мощный стимул продуктивности, инициативы и результативности).
По моему мнению, чтобы создать или развить СВК в компании, необходимо, прежде всего, единое понимание ее назначения всеми сотрудниками компании, включая руководство и собственников. Чтобы понять, для чего нужна система внутреннего контроля и из чего она состоит, рассмотрим операционную деятельность компании в динамике.
Какую роль выполняет СВК в системе управления
Компания в процессе ведения деятельности проходит 3 стадии:
На последней стадии контроля выявляются отклонения фактических данных от запланированных. И проводится анализ с точки зрения возможности достижения поставленных целей и задач.
При этом контроль осуществляется на каждой стадии функционирования компании и бывает 3-х видов:
Операционную и контрольную деятельность пронизывает управленческая деятельность — это воздействие управляющей системы на объекты управления, исходя из информационного обмена и результатов контрольной деятельности. Если во время контроля выявлены существенные отклонения, то руководство компании может скорректировать цели и внести уточнения в планы.
Исходя из описанной модели, можно сказать, что роль контроля в системе управления компанией определяет его основное назначение:
Выходит, что контроль играет роль «обратной связи» и содействует целенаправленной работе всех бизнес-процессов компании. А также эффективному использованию ресурсов, соблюдению законодательства, и в конечном итоге — достижению целей, стоящих перед компанией в целом.
Тем самым образуется управленческий цикл, приведенный в схеме ниже.
В управленческом цикле контроль становится одним из эффективных средств управления
Стратегические и тактические цели организации можно достичь лишь грамотным управлением, которое должно сопровождаться проведением внутреннего контроля.
Чем внутренний контроль отличается от контроля вообще?
Прежде всего, внутренний контроль — это контроль, осуществляемый внутренними ресурсами компании. В противоположность внешним видам контроля, таким как: законодательное регулирование, контроль со стороны внешних контролирующих и проверяющих органов, внутренний контроль проводят по инициативе собственника компании, силами ее внутреннего персонала. Он направлен на обеспечение бесперебойной работы всех бизнес-процессов и на достижение целей компании.
Важно отметить, что современный подход к организации внутреннего контроля предполагает не только контроль, который обеспечивает:
Но и систему выявления резервов повышения эффективности деятельности организации, и контроль соблюдения интересов собственников и инвесторов.
На Западе, после серии громких банкротств крупных корпораций, долгое время разрабатывались вопросы организации надежных систем внутреннего контроля и повышения уровня корпоративного управления.
В отечественных компаниях стали приводить системы корпоративного управления, в том числе внутреннего контроля, в соответствие с общепринятой практикой стран с развитой экономикой, только в процессе интеграции стран СНГ в мировую экономику. На процесс также повлияло постепенное дистанцирование собственников от оперативного управления. При этом, приходится адаптировать западный опыт к нашим условиям, учитывать специфики организаций и национальный менталитет.
Развитие внутреннего контроля в нашей стране обусловлено рядом факторов. Помимо того, что контроль — это необходимый инструмент управления компанией, который обеспечивает «обратную связь» и процесс принятия решений, при создании СВК необходимо также учитывать следующие моменты:
Что учесть при создании СВК и кто за это отвечает
Обозначим еще несколько важных аспектов, которые должны понимать в процессе создания СВК руководство компании и ее сотрудники.
Какое место занимает СВК в общей системе управления компанией и какую роль в ней выполняет — представлено в схеме ниже.
В следующем материале рассмотрим основные этапы создания СВК в компании: как определить текущую модель системы внутреннего контроля и что такое риск-ориентированный подход (РОП), как оценить зрелость СВК и создать правила для ее эффективной работы. И кому все это можно поручить в компании.
Система внутреннего контроля в организации
Вопросы создания систем внутреннего контроля в организациях стали активно обсуждаться в профессиональном сообществе с момента вступления в силу норм ст. 19 Федерального закона от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Несмотря на наличие публикаций по данной тематике, многие субъекты хозяйственной деятельности не в полной мере понимают необходимость формирования системы внутреннего контроля и механизм его реализации. Поэтому считаем необходимым дать некоторые разъяснения и рекомендации по внедрению системы внутреннего контроля и отражения ее в учетной политике организаций.
В первую очередь следует обратить внимание на то, что Закон разделяет понятия внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни и внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета.
Относительно первого Закон устанавливает, что «экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни» (п. 1 ст. 19).
Касательно внутреннего контроля функционирования учетной системы компании п. 2 ст. 19 Закона определяет, что «экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовывать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
Следует обратить внимание на то, что к настоящему времени с понятием внутреннего контроля связано множество действующих нормативных документов, основными из которых являются:
Сами понятия «внутреннего контроль» и «система внутреннего контроля» для отечественного бизнеса являются достаточно новыми. В общем-то, эти термины пришли из аудиторской практики.
Система внутреннего контроля (СВК) — совокупность организационной структуры, методик и процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности, которая в т. ч. включает надзор и проверку, организованные внутри данного экономического субъекта его силами:
Система внутреннего контроля в организации, как правило, включает следующие элементы:
Далее подробно рассмотрим состав и особенности указанных элементов системы внутреннего контроля в организации.
Контрольная среда включает официальную позицию, осведомленность и действия представителей собственника и руководства относительно системы внутреннего контроля, а также понимание значения такой системы. Контрольная среда оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля. Она является основой для эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей поддержание дисциплины и порядка. Далее приводится состав основных элементов контрольной среды организации (табл. 1).
Таблица 1. Состав контрольной среды организации
| п/п | Основные элементы |
|---|---|
| 1 | Доведение принципа честности до всеобщего сведения, поддержание его и других этических ценностей |
| 2 | Профессионализм (компетентность сотрудников) |
| 3 | Участие собственника или его представителей |
| 4 | Компетентность и стиль работы руководства |
| 5 | Организационная структура |
| 6 | Наделение ответственностью и полномочиями |
| 7 | Кадровая политика и практика |
Процесс оценки рисков представляет собой выявление и по возможности устранение рисков в ведении хозяйственной деятельности, а также их возможных последствий. При этом следует учитывать, что риски могут быть связаны как с внешними, так и с внутренними событиями и обстоятельствами. Перечень основных факторов, рассматриваемых в процессе оценки рисков, приведен в табл. 2.
Таблица 2. Основные факторы, рассматриваемые в процессе оценки рисков
| п/п | Обстоятельства, влияющие на возникновение или изменение рисков | |
|---|---|---|
| 1 | Внешние | Изменения в окружении хозяйствующего субъекта (макроэкономические изменения, в т. ч. связанные с изменениями в нормативной среде, могут привести к изменениям в конкурентном давлении и к значительным изменениям рисков) |
| 2 | Внутренние | Новый персонал (новые сотрудники могут иметь иную точку зрения на систему внутреннего контроля или иные приоритеты). |
| 3 | Внутренние | Внедрение новых или изменение уже применяемых информационных систем (значительные и быстрые изменения в информационных системах могут изменить и риски, связанные с системой внутреннего контроля). |
| 4 | Внутренние | Быстрый рост и развитие хозяйствующего субъекта (действующие средства контроля могут не справиться с возросшим объемом операций и способствовать росту риска их несоответствия новым условиям деятельности). |
| 5 | Внутренние | Новые технологии (внедрение новых технологий в производственные процессы или информационные системы может изменить риск, связанный с системой внутреннего контроля). |
| 6 | Внутренние | Новые подходы к ведению хозяйственной деятельности, новые виды товаров, работ, услуг (освоение новых видов деятельности, продукции, в отношении которых лицо имеет небольшой опыт, может стать причиной появления новых рисков, связанных с системой внутреннего контроля). |
| 7 | Внутренние | Реорганизация хозяйственного лица может сопровождаться сокращением численности персонала и изменениями в распределении обязанностей, а также контрольных функций, выполняемых сотрудниками: они также могут повлиять на риск, связанный с системой внутреннего контроля. |
| 8 | Внешние и внутренние | Расширение операций за рубежом (расширение объема хозяйственных операций за рубежом и открытие дочерних предприятий, филиалов, инвестиции в зарубежные предприятия влекут за собой новые и, как правило, необычные риски, которые могут оказать влияние на систему внутреннего контроля, например, дополнительные или изменившиеся риски в результате осуществления операций с иностранной валютой, дополнительные или изменившиеся риски в связи с особенностями зарубежного, в т. ч. налогового, законодательства). |
| 9 | Внешние и внутренние | Новые принципы, стандарты, положения, инструкции в области ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности (принятие новых учетных принципов или их изменение может повлиять на риски, связанные с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности). |
Рекомендация: При выявлении возможных рисков руководство рассматривает степень их важности, вероятность их возникновения и способы управления ими. Руководство может составлять планы, программы, осуществлять соответствующие действия для устранения этих рисков или принять решение игнорировать риски из-за дороговизны возможных средств контроля в отношении этих рисков либо по другим причинам.
Информационная система, в т. ч. связанная с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивает понимание сотрудниками обязанности и ответственности, связанных с организацией и применением системы внутреннего контроля. Главной составляющей системы является функция информирования персонала о значимости его участия в процессах и связи его действий в информационной системе с работой других сотрудников, а также понимание способов доведения до руководителей соответствующего уровня информации о каких-либо исключительных ситуациях.
Функционирование информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности, обеспечивается следующими средствами:
Перечень основных функций информационных систем направленных на организацию внутреннего контроля приводится в табл. 3.
Таблица 3. Основные функции информационных систем внутреннего контроля
| п/п | Функции информационных систем |
|---|---|
| 1 | Идентификация и регистрация всех правомерных операций. |
| 2 | Своевременная и достаточно подробная фиксация операций, что позволяет надлежащим образом классифицировать операции для дальнейшего включения в финансовую (бухгалтерскую) отчетность. |
| 3 | Осуществление оценки объектов учета таким образом, чтобы соответствующая информация могла быть включена в финансовую (бухгалтерскую) отчетность в надлежащем суммовом выражении. |
| 4 | Определение периода времени, в котором имели место операции, что позволяет отнести их в учете к соответствующему отчетному периоду. |
| 5 | Представление надлежащим образом операций и относящихся к ним случаев раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности. |
Таблица 4. Перечень методов и процедур, применяемых в контрольных действиях