Легализация налоговой базы что это
Вызов на комиссию по легализации налоговой базы
Комиссия по легализации налоговой базы – один из методов контроля компании, который появился приблизительно 5 лет назад. Ее работа регулируется разъяснительными письмами ФНС, которые предназначаются для инспекторов. В НК РФ соответствующих пояснений нет. Организация комиссии осуществляется согласно составленному плану.
Что делать, если получили уведомление о вызове на заседание комиссии по легализации налоговой базы?
Кто вызывается на комиссию
Особенности отбора субъектов изложены в письме ФНС от 17.07.2013 N АС-4-2/12722. В нем указано, что выбор осуществляется на основании экономической деятельности организации, специфики налогообложения при реорганизации, ликвидации, банкротстве. Компания выбирается для вызова на комиссию по следующим критериям:
Вопрос: Может ли налоговый орган в рамках работы комиссии по легализации налоговой базы требовать представления трудовых договоров?
Посмотреть ответ
Рассмотрим дополнительные критерии:
После составления перечня компаний, подлежащих контролю, определяется очередность приглашения на комиссию. Первыми в очереди идут компании с большей суммой налогов, подлежащих потенциальному возмещению. После того как очередность определена, компаниям направляются уведомления. В них указаны рекомендации по устранению правонарушения. Если ЮЛ или ИП не выполнило рекомендации, направляется письмо с вызовом на комиссию.
Основные особенности комиссий
Контроль компании комиссией является досудебным способом решения налоговых споров. Мероприятие также может быть названо допроверочным действием. Рассмотрим цели деятельности комиссии:
К СВЕДЕНИЮ! Предполагается, что работа комиссии стимулирует компании самостоятельно уточнять точную сумму налогов и взносов, полагающихся к уплате, не допускать нарушений в сфере налогового права.
Состав комиссии
Комиссия включает в себя, как правило, следующих лиц:
Информацию о налогоплательщиках комиссия берет из отчетов компаний, имеющихся реестров, Интернета, публикаций СМИ.
Особенности проведения и организации комиссии
Каждая компания рассматривается на комиссии в индивидуальном порядке. После проведения контрольного мероприятия составляются следующие документы:
Компания обязана исполнить все предписания комиссии. Факт устранения правонарушений проверяется инспекцией ФНС. Если компания не предприняла никаких действий, принимается решение о проведении выездной проверки.
Как вести себя на комиссии по легализации
Особенности поведения на комиссии обусловлены тем, какие вопросы будут задавать представители контролирующего органа. Рассмотрим подробнее эти вопросы:
Если представитель компании не может ответить на эти вопросы, деятельность фирмы ставится под сомнение.
Что говорить на комиссии
Перед комиссией нужно выстраивать определенную линию защиты. Она будет зависеть от того, в чем именно обвиняется налогоплательщик. Очень важно подготовить аргументы в свое оправдание. Пояснения можно предоставлять в письменной форме. Каждый аргумент желательно подтверждать документами. Рассмотрим пример линии защиты. Компании предъявляются обвинения в большом размере убытков. В данном случае объяснить подозрительное явление можно следующими фактами:
Если на комиссии будет рассматриваться низкая зарплата сотрудников, можно предъявить эти аргументы:
Все аргументы должны быть логичными и обоснованными. Усилить их можно путем предоставления сопутствующих документов (к примеру, статистика).
Неявка на заседание комиссии
Если представитель компании не явился на заседание, проводятся эти действия:
Представителям компании рекомендуется явиться на комиссию. Это позволит фирме своевременно исправить все нарушения и не допустить наложения санкций.
Все про налоговые комиссии: как себя вести и что делать, если вызвали
Ни для кого не секрет, что в последнее время налоговики добились больших успехов в части. пополнения казны. Но самое главное, что им удалось изменить отношение к себе, заставив если не уважать, то бояться точно.
Почему бизнес боится
Зачастую в последнее время бизнес боится проблем с налоговиками едва ли не больше, чем столкновения с правоохранителями, и на это есть свои обоснованные причины.
Так, осмотр помещений и территорий бизнеса (в соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ) налоговики могут провести в более упрощенном порядке, чем обыск в рамках уголовного дела. Такая ситуация, по мнению специалистов, является правовым перекосом, так как правонарушения в налоговой сфере являются менее тяжкими чем в уголовно-правовой.
Вот пример. В апреле 2021 год столичные налоговики проводили осмотр в офисе одной компании, но предъявили поручение о проведении мероприятий налогового контроля в отношении другой (дело было в бизнес-центре). Свои действия налоговики обосновали тем, что «данные юридические лица является взаимозависимыми». Это были всего лишь догадки налоговиков, и они опровергались документами. Но это инспекторов не остановило: они осмотрели таким образом еще три офиса в том же бизнес-центре, арендуемых различными компаниями, используя то же поручение и те же основания.
Вишенка на торте: последний офис был вскрыт и осматривался без участия каких-либо представителей. Отдельно стоит отметить, что в предоставленном поручении о проведении мероприятий налогового контроля был указан только адрес бизнес-центра, в котором расположено около 300 офисов.
Ощущение, что. налоговикам предоставлены полномочия, сравнимые с полномочиями правоохранителей — по примеру американской модели. И сделано это целенаправленно и осмысленно. Так что не будем удивляться тому, что порой бизнес нервничает даже от рядового вызова в налоговую.
Поэтому зачастую рядовой вызов в налоговую инспекцию может заставить налогоплательщика занервничать.
Что такое налоговые комиссии
Рассмотрим так называемый вызов на рабочее заседании комиссии или заседание рабочей группы ИФНС по легализации.
Налоговики такой вызов называют «по вопросу рассмотрения деятельности налогоплательщиков по взаимоотношениям с организациями, имеющими признаки налогового риска, правильности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.»
Наверняка вы уже захотели посмотреть нормативку по таким комиссиям. Надо же понимать, как отстаивать свои права!
И тут начинается самое интересное: законодательства, которое бы регулировало такие комиссии, не существует. Нечто регламентирующее есть в качестве инструкции ФНС, но в связи с неуплатой работодателями НДФЛ.
Получается, налоговые комиссии не предполагают каких-либо прав и обязанностей, но в тоже время являются распространённой мерой воздействия — как правило, психологического — на бизнес для принуждения последнего к добровольному уточнению.
Как попадают на комиссии
Каким образом налогоплательщик может попасть в поле зрения инспекторов отдела камеральных проверок или контрольно-аналитического отдела, то есть лиц, непосредственно проводящих такие комиссии?
Есть мнение, что если информацию нашла программа налоговиков, то стоит ожидать «весточки» из налоговой. Однако на практике дело обстоит иначе. На самом деле, налоговики отрабатывают не все подряд, что нашла программа, а только то, в чем присутствует внутренняя или внешняя инициативность.
К внутренней инициативности относятся плановые или внеплановые действия в отношении конкретного налогоплательщика, представляющего интерес в определенный период времени.
В качестве примера можно упомянуть случай, когда бизнес из-за недобросовестных бухгалтеров привлек внимание сотрудников общего отдела. Бухгалтеры не представили отчетность и отправили недостоверные данные в подучетную ИФНС. Информацию об этом бизнесе передали для детального анализа в отдел камеральных проверок. Последний нашел признаки сомнительных операций и пригласил генерального директора на заседание комиссии.
К внешней инициативности относятся действия иных государственных органов, юрлиц или физлиц, предоставивших налоговикам информацию о подозрительном бизнесе.
Так, в ходе расследования уголовного дела, возбужденного по ст. 172 УК РФ (незаконная банковская деятельность) в 2020 году в отношении компании, не причастной к событию преступления, но ранее сотрудничавшей с интересующим следствие юрлицом, были проведены допросы практически всех сотрудников, обыск, изъяты электронные носители и документы, в том числе оригиналы. Деятельность компании была приостановлена на месяц, еще через два — следователь заявил о непричастности компании к преступлению и все же направил представление в подучетную ИФНС через УФНС РФ по Москве, которая в оперативном порядке назначила заседание комиссии и пригласила генерального директора.
Как проводится комиссия
Вызов на заседание комиссии или рабочей группы оформляется соответствующим уведомлением и направляется налогоплательщику почтой или в электронной форме. Как правило, в уведомлении сказано о необходимости явки генерального директора. Но по согласованию с инспектором в ИФНС может прибыть и иное уполномоченное лицо.
Само заседание проводится в служебном кабинете инспектора ИФНС единолично. Именно единолично, несмотря на участие в нем как минимум еще двух-трех должностных лиц из числа руководителей (вплоть до замначальника ИФНС), которые указаны в качестве подписантов в итоговом протоколе заседания.
По прибытию в ИФНС инспектор по личной инициативе либо по ходатайству налогоплательщика:
Последнее, как правило, подкрепляется какими-то установленными или якобы установленными фактами (генеральный директор номинал, фактическая деятельность не осуществлялась, адрес массовой регистрации, взаимозависимые лица и тд).
Дальше наступает кульминационный момент. Инспектор ИФНС предлагает «сделку» — подать уточненные декларации и уплатить НДС. В случае, если речь идет о сомнительных операциях вне рамок трехлетнего периода, может прозвучать совсем «интересное» предложение — перенести состоявшийся вычет по НДС на текущий период. В противном случае на налогоплательщика обрушится вся мощь гнета инспекции в виде выездной налоговой проверки, по результатам которой обязательно будет начислен помимо НДС и налог на прибыль.
Представителю налогоплательщика передается для ознакомлении и подписания протокол заседания комиссии или рабочей группы, в котором указаны:
Однако зачастую некоторые ИФНС пренебрегают последним пунктом, не включая графу пояснений налогоплательщика, тем самым не давая возможность документарного отражения его позиции.
Кроме того, если речь идет об установленных признаках дробления бизнеса, в протоколе в качестве рекомендаций может использоваться формулировка: «Налогоплательщику в установленный срок предлагается оценить ситуацию и принять решение об уточнении/отказе уточнении налоговых обязательств».
Как себя вести?
Во-первых, необходимо помнить, что цель ИФНС — попытаться заставить вас уточниться в добровольном порядке, используя первичную информацию об операциях с отдельным контрагентом — как правило, недостаточную для подтверждения корыстного умысла уклониться от уплаты НДС.
То есть речь о некоем психологическом воздействии на конкретных физлиц, представляющих налогоплательщика.
Во-вторых, обещания инспектора ИФНС в случае выполнения всех рекомендаций в полном объеме не исключает возможности проведения в отношении вас выездной налоговой проверки — в частности, пересматривая выполненные в рамках заседания комиссии или рабочего группы налоговые обязательства.
В-третьих, комиссия фактически не регулируется какими-либо законами и ведомственными инструкциями ФНС РФ. Как мы уже говорили выше, у налогоплательщика отсутствуют какие-либо права и обязанности, а требования ИФНС носят рекомендательный характер.
Все же игнорировать вызов не стоит, а по прибытию на заседание и в ходе его проведения соблюдать следующие рекомендации:
СРОЧНО!
Успейте разобраться в ФСБУ 5/2019 «Запасы», пока вас не оштрафовали. Самый простой способ – короткий, но полный курс повышения квалификации от гуру бухгалтерского учета Сергея Верещагина
Комиссия по сомнительным контрагентам («разрывам», легализации налоговой базы): спорить или согласиться с налоговой? Судиться по проверке или нет? Советы бизнесу
К юристам обращаются за консультациями по вопросам применения норм права. Однако, в конечном итоге, бизнесмена интересует ответ только на один вопрос: стоит ли вступать в конфликт с налоговой инспекцией, начинать с ней спор (финальная часть которого – это судебный процесс) или не стоит.
Нам, специалистам по налоговому праву Адвокатской фирмы «ЮСТИНА», клиенты часто задают этот вопрос, причем он возникает на разных стадиях (не обязательно на судебной стадии) конфликта между интересами налогоплательщика и налогового органа.
В данной статье мы хотим уделить особое внимание не стадии судебного разбирательства (т.к. судебный процесс – это уже официальное противостояние правовых позиций сторон, которое регламентировано установленными законом процессуальными нормами), а ситуации, которая не регламентирована ни Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ), ни нормами процессуального законодательства. Речь пойдет о вызове налогоплательщика на комиссии по сомнительным контрагентам («разрывам», легализации налоговой базы).
Ни для кого не секрет, что налоговые органы в последние несколько лет все чаще и чаще вызывают налогоплательщиков на такие комиссии, по итогам проведения которых предлагают бизнесу скорректировать налоговый учет и уплатить в бюджет в добровольном порядке суммы налогов и пени, сообщая при этом о том, что в противном случае инспекция проведет в отношении налогоплательщика выездную или камеральную налоговую проверку и доначислит компании не только налоги и пени, но и штрафы, а также, возможно, найдет у налогоплательщика другие нарушения налогового законодательства.
Соглашаться или не соглашаться налогоплательщику с таким предложением налоговой инспекции? Худой мир или добрая ссора?
Предлагаем несколько советов налогоплательщикам о том, какие аспекты нужно проанализировать для правильной оценки последствий такого не урегулированного законодательством «столкновения» с налоговым органом.
Что представляет собой предложение налогового органа уплатить налоги по итогам комиссии?
Прежде всего нужно отметить, что такая форма взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком, как комиссия, НК РФ не предусмотрена.
Предложения инспекции по итогам комиссии не имеют официальной обязательной силы. Это именно предложения, к выполнению которых налоговый орган не может принудить налогоплательщика.
Некоторые налогоплательщики считают, что вызов на комиссии, не предусмотренные НК РФ, является формой психологического давления на налогоплательщика.
Тем не менее следует отметить, что в предложениях налоговых органов, сделанных по итогам комиссий, есть свои плюсы.
Что должен проанализировать бизнесмен, получив предложение о добровольной уплате сумм налогов по результатам комиссии?
— Является ли сумма, предложенная инспекцией к добровольной уплате, для компании значительной? Какой процент от общей суммы налогов, уплаченных налогоплательщиком за соответствующий налоговый период, составляет эта сумма?
— Является ли сумма, которую предлагает уплатить инспекция, крупной или небольшой (в абсолютном значении) по сравнению со средними суммами налогов, уплачиваемых другими налогоплательщиками в регионе по отрасли?
— За какие периоды предлагается уплатить налог? Были ли у налогоплательщика хозяйственные операции с контрагентами, которых налоговая инспекция посчитала сомнительными, в других налоговых периодах? Если были, то на какие суммы?
Не секрет, что в планы по выездным налоговым проверкам налоговые органы включают обычно те компании, у которых по результатам предпроверочного анализа были выявлены предполагаемые доначисления на значительные суммы.
Т.е. вероятность того, что в Москве, например, инспекция выйдет на выездную налоговую проверку налогоплательщика в связи с «разрывом» в 100 тыс. руб., крайне мала.
Что касается камеральной налоговой проверки, то глубина ее охвата существенно меньше глубины охвата выездной налоговой проверки.
Нужно ответить на вопрос (он самый важный), сильна ли правовая позиция компании по рассматриваемым на комиссии эпизодам (контрагентам) в случае, если налоговый спор перейдет в официальное русло (если будет проведена налоговая проверка, решение будет обжаловаться в досудебном порядке, затем в суде).
Оценку перспектив обжалования в вышестоящем налоговом органе или суде возможного решения инспекции, вынесенного по результатам проверки, проводит юрист.
При этом юрист должен быть практиком именно в области налогового права, хорошо знать судебную практику по делам о необоснованной налоговой выгоде и делам по применению ст. 54.1 НК РФ. В НК РФ нет норм о том, при каком наборе фактических обстоятельств налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу, а при каком нет. Дела указанной категории оценочные, их исход зависит от конкретного набора фактических обстоятельств и оценки этих обстоятельств судом. Причем судебная практика периодически меняется.
Плюсом вызова компании на комиссию по сомнительным контрагентам является то, что, получив от налогового органа список сомнительных контрагентов, налогоплательщик заранее будет знать, по каким фактам хозяйственной деятельности к нему впоследствии могут быть предъявлены претензии в ходе налоговой проверки.
На основании этого компания может провести работу по усилению своей правовой позиции, а также работу над ошибками. Например, запросить у контрагента дополнительные, отсутствующие документы.
— За какие периоды (годы) налоговая инспекция может провести у налогоплательщика выездную налоговую проверку?
— За какие периоды (в которые у компании имелись хозяйственные операции с контрагентами из списка сомнительных) в отношении компании не завершены или могут возникнуть камеральные налоговые проверки?
— За какие периоды налогоплательщику уже не могут быть доначислены штрафы (истекли сроки давности)?
— Какая налоговая инспекция вызвала налогоплательщика на комиссию: в которой налогоплательщик стоит на налоговом учете или в которой он не стоит?
Если предложение уплатить налоги исходит от инспекции не по месту постановки компании на учет, то эта инспекция не обладает полномочиями по администрированию налогоплательщика, и сама выйти на налоговую проверку она не может.
— Также важно оценить, не возникнет ли уголовное преследование руководителя (бухгалтера, участника) в случае неуплаты компанией доначисленных при проверке налогов.
Если, оценив информацию по описанным выше критериям, налогоплательщик придет к выводу о том, что вероятность проведения налоговой проверки велика и проверка принесет компании больше убытков, чем добровольная уплата налога, то, возможно, компании будет выгодно согласиться с предложением налогового органа об уплате налога. Тем самым она уплатит меньше пени и избежит доначисления штрафа.
Справочно: штраф за неуплату налога составляет либо 20% (за неумышленно совершенное деяние), либо 40% (за умышленно совершенное деяние) от суммы налога.
В иных случаях, и особенно если компания уверена в своей правоте, силе своей правовой позиции, ей не стоит соглашаться с предложением налогового органа.
Как держаться налогоплательщику на комиссии?
К комиссии надо подготовить документы, подтверждающие правоту доводов компании, комплект документов по каждому контрагенту. На комиссии следует утверждать, что претензии инспекции необоснованны, отстаивать свою правоту, держаться уверенно.
Взаимоотношения налогоплательщика с налоговым органом на комиссии чем-то напоминают процедуру рассмотрения возражений на акт налоговой проверки.
При этом часто инспекция на комиссии предлагает уплатить непосильные для налогоплательщика суммы. Поэтому в определенных случаях компании выгодно заключить «джентльменское» соглашение с налоговым органом с учетом анализа силы/слабости аргументов сторон. В практике встречаются примеры, когда компания по итогам комиссии добровольно уплатила налоги по эпизоду одного из контрагентов на небольшую сумму, а налоговый орган, согласившись с правотой доводов компании по более крупному эпизоду, не стал проводить налоговую проверку.
Вместе с тем налогоплательщику следует отдавать себе однозначный отчет в том, что комиссия – это форма взаимоотношений между налогоплательщиком и налоговым органом, не урегулированная законом. Комиссия – это «джентльменский» способ урегулирования возможного спора.
Инспекция не дает никогда никаких (!) юридических гарантий того, что она не нарушит все устные договоренности и не придет с проверкой за тот же налоговый период, доначислив налоги, пени, штрафы (например, если поменяется руководство налоговой инспекции).
Иногда клиенты рассказывают нам о том, что они не согласны с предложением инспекции о добровольной уплате налога, но при этом не хотят ссориться с налоговой.
В этом случае мы советуем, чтобы налогоплательщик ссылался на мнение своих адвокатов: говорил, что «компания и не против заплатить предложенные суммы в бюджет, но адвокат утверждает, что этого ни в коем случае не надо делать, так как налогоплательщик прав по существу вопроса».
Заключение.
Причины, по которым налоговый орган вызывает налогоплательщика на комиссию по сомнительным контрагентам, могут быть разные.
Иногда инспекция уже заранее проанализировала деятельность конкретного налогоплательщика и приняла решение о том, что проведет в отношении него выездную налоговую проверку, но при этом, понимая, что выездная налоговая проверка – это длительный регламентированный НК РФ процесс, пробует решить вопрос доначисления налогов более простым и быстрым способом (побуждает налогоплательщика уплатить налоги добровольно).
Иногда вызов на комиссию – это следствие проводимой налоговыми органами в целом по стране работы по устранению «разрывов», которая не связана с выходом инспекции на выездную налоговую проверку к конкретному налогоплательщику.
Однако в любом случае налогоплательщику не стоит бояться комиссий.
Компании нужно оценить все плюсы, минусы, перспективы и отстаивать свои права.
P.S. Про обжалование решений в вышестоящий налоговый орган и суд.
В завершение несколько слов про обжалование в вышестоящий налоговый орган и суд решений, выносимых налоговыми органами по результатам налоговых проверок.
Принимая решение об обжаловании в вышестоящий налоговый орган решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки, и тем более решение о том, судиться или не судиться с инспекцией, бизнесмен должен ответить не только на вопрос о силе правовой позиции его компании по спору, но и на ряд других важных вопросов:
— Справится ли штатный юрист компании с налоговым спором или нужно будет привлечь стороннего консультанта?
— Во сколько (в денежном эквиваленте) обойдется судебный спор? Какие ресурсы придется потратить компании во время спора?
— Будут ли заблокированы у компании счета после вступления решения инспекции в законную силу? Будет ли парализована деятельность компании или нет?
Следует определить, какие выгоды и возможные убытки могут возникнуть от налогового спора.
Зачастую стоит обжаловать решение инспекции в вышестоящем налоговом органе, судиться с инспекцией для того, чтобы выиграть время, за которое можно привлечь дополнительные денежные средства, погасить недоимку и тем самым спасти бизнес от разорения.
Инспекция веерно рассылает директорам вызовы на комиссии. От этого никто не застрахован. Что делать, если вам пришёл такой вызов?
В последние годы налоговая полюбила приглашать налогоплательщиков на комиссии по легализации налоговой базы. Для инспекции такая комиссия — способ быстро собрать НДС и налог на прибыль. Сейчас приглашения сыпятся как из рога изобилия, потому что из-за коронакризиса снизились поступления в бюджет, а государство хочет денег.
За первые десять месяцев 2020 года поступление налогов в бюджет России снизилось на 11% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, составив 16,9 трлн. руб.
Что такое комиссия по легализации налоговой базы? Что там происходит?
К чему готовиться? Что будет, если просто не прийти?
И главное, означает ли вызов на комиссию, что бизнесу «светит» выездная налоговая проверка?
Что такое комиссия по легализации налоговой базы, для чего она нужна инспекторам и как проводится
Что такое комиссия по легализации налоговой базы? Это способ понудить компанию самостоятельно доплатить налоги.
Как это работает? Инспекция с помощью собственных информационных ресурсов (прежде всего, АСК НДС-2) проверяет цепочки контрагентов компании. Цель проверки: найти разрывы в платежах по НДС. Налоговики ссылаются на ст. 54.1 Налогового кодекса.
Инспекция нашла разрыв в уплате НДС. Что дальше? Далее налоговая вызывает директора компании и настоятельно рекомендует доплатить.
Что именно происходит на комиссии? Формат работы комиссии — беседа. Председатель — заместитель начальника ИФНС или начальник контрольно-аналитического отдела, также в протокол вписываются и другие сотрудники инспекции, которые в силу занятости не присутствуют.
Инспекторы скажут, что ваш контрагент или несколько контрагентов, вероятно, недобросовестные, потому что АСК НДС-2 показывает разрыв в цепочке уплаты НДС. Покажут монитор компьютера с открытой программой, чтобы вы своими глазами увидели тревожные красные кружочки и почувствовали, что все действительно серьёзно.
Однако в последнее время на комиссиях всё чаще приводятся «формальные» недостатки контрагентов (массовый адрес, незначительная сумма налогов к уплате, минимальная штатная численность, отсутствие основных средств, склада и техники, транзитные платежи и т.д.). Также выясняются вопросы оплаты в адрес недобросовестных контрагентов (для тех кто покупал бумажный НДС сообщаем — банковские выписки у инспекторов имеются).
Так что без весомых аргументов о том, что ваши контрагенты реальны и добросовестны, а вы расплатились с контрагентом разговор будет не из приятных. Итоги «задушевной беседы» зафиксируют в протоколе.
На практике беседа в налоговой представляет собой монолог инспектора с наглядным подтверждением нарушений контрагентов компании. После этого директору скажут: доплатите налог по проблемному контрагенту (контрагентам). И будем считать вопрос закрытым. Не хотите? Вам же хуже, ваша несговорчивость может привести к выездной.
Что директор может делать и каковы последствия различных действий
Инспекция, как правило, не назначает предпроверочный анализ, пока не пообщается с директором компании. Поэтому её цель — заполучить руководителя для разговора на комиссии. Значит ли это, что приходить ни в коем случае не надо? Вариант «не приходить» существует, но не все так однозначно.
Не приходить. Весомые основания:
Какие могут быть последствия? Или вас будут вызывать и дальше, но потом отстанут, или передадут материалы по вам на предпроверочный анализ, а там и до включения в план выездных проверок недалеко.
Пойти. Идти одному нет смысла, надо идти с адвокатом. Почему нет смысла идти одному? Потому, что адвокат:
Лучше, если инициатор вызова директора — ИФНС, потому что если не прийти по её вызову, то есть некоторая вероятность, что про вас просто забудут. А если территориальная налоговая получила указание вызвать вас на комиссию от Управления, то «забить» у ИФНС не получится, ведь нужно будет отчитаться перед Управлением.
Ситуация требует оценки. Самое страшное, что может произойти — назначение ВНП. Её последствия вполне предсказуемы — разорение бизнеса, привлечение директора к уголовной и субсидарной ответственности.
После комиссии по легализации налоговой базы назначат выездную проверку?
Это зависит от очень многих факторов. Говорить «в общем», не на примере конкретной ситуации — то же самое, что блуждать в тумане. Но мы попробуем.
Назначение выездной проверки зависит от конкретной ИФНС и её плана. По неофициальным комментариям налоговых инспекторов в Москве, риски назначения выездной возникают если на комиссии вам вменяют доплату более 5 млн руб.
В период пандемии продолжительность проверок сильно увеличилась, потому что налоговики всё согласовывают в управлении службы. В среднем ВНП длится до 12 месяцев, плюс оформление результатов выездной проверки – еще несколько месяцев. Но поступление НДС в бюджет налоговой требуется прямо сейчас, чтобы показать хорошие цифры по результатам года. Что из этого следует?
Отчасти это значит, что инспекция будет рада любым деньгам. С этой позиции имеет смысл согласиться с налоговой и доплатить НДС, если это можно сделать без серьёзных последствий для финансов компании.
Есть мнение, что стоит один раз «повестись» и заплатить по требованию инспекции, то она начнёт «доить» постоянно. С этой позицией мы можем поспорить. По нашему мнению, доплачивать надо по тем контрагентам, претензии по которым обоснованы, например:
Доплата по контрагентам у которых повышенный риск, позволит точечно уточнить налоговые обязательства. В свою очередь когда «плохие» контрагенты будут исключены из книги покупок, то у инспекции не будет «серьезных» причин включать вас в план выездных.
А может, чтобы не платить, можно купить бумажный НДС?
Лучше не надо, потому что в соответствии с недавними требованиями, руководство требует от районных инспекций продолжать проверку, если в налоговой декларации будет произведена замена контрагента (при сохранении «схемных» операций) без доплаты, либо с минимальными суммами доплаты в бюджет.
А может, можно перейти из одной инспекции в другую?
Это временное решение проблемы. И очень неоднозначное. Не исключено, что новый инспектор получит сведения о компании уже при переходе. В любом случае через какое-то время информация о «вновь прибывшем» дойдет но новой налоговой. И прессинг только увеличится.
Миграцию можно попробовать, чтобы оттянуть время. Если налогоплательщик не пользуется ею с завидным постоянством.
Выводы
Бюджет хочет денег. Поэтому инспекция рассылает директорам компания приглашения на комиссии по легализации налоговой базы. Цель таких комиссий — понудить директоров доплатить НДС по контрагентам, которых инспекция сочла сомнительными.
Покупать «бумажный» НДС никакого смысла нет. Мигрировать в другую инспекцию — тоже, потому что в лучшем случае это временное решение проблемы.
Если проигнорировать комиссию и не пойти, то про вас могут забыть, а могут включить в план выездных проверок. Зависит от того, насколько серьёзные нарушения у ваших контрагентов нашла инспекция и сколько налогов она планирует вам доначислить.
Если идти, то имеет смысл идти с адвокатом по налогам. Такой специалист оценит серьёзность аргументов инспекции и даст «расклад», что может быть дальше и каков риск выездной. Вы получите рекомендации, что делать: доплатить по наиболее сомнительным контрагентам, а по другим не доплачивать; доказывать реальность контрагентов и работы с ними или применять некую другую тактику