Возврат авто лизингодателю досрочно проводки в 1с
досрочное прекращение договора лизинга
Добрый день! Пожалуйста подскажите как в 1с 8.3 сделать возврат автомобиля всязи с досрочным расторжением договора лизинга от 29.04.2014г. Договор на 5 лет, автомобиль учитывается у нас на балансе.
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
Вам будет интересно
Добрый день, Лариса!
Уточните, пожалуйста, по какой причине у Вас досрочное расторжение. От этого будет зависеть ответ.
Досрочное расторжение договора по производственной необходимости. Мы передаем автомобиль по договору цессии в другую организацию.
Добрый день, Лариса!
Договор уступки прав и обязанностей по договору лизинга подразумевает:
1. Возврат имущества, которое лизингополучателю не принадлежит, поэтому просто передается с баланса прежнего лизингополучателя (1) на баланс нынешнего лизингополучателя (2). Никаких налоговых расходов, в связи с передачей у лизингополучателя 1, не возникает. В БУ имущество передается по остаточной стоимости (п. 29 ПБУ 6/01, п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. п. 11, 19 ПБУ 10/99);
2. Передачу неисполненных лизинговых обязательств от лизингополучателя1 лизингополучателю2 (п. п. 2, 4, 7 ПБУ 9/99). Также имеет чисто технический смысл, налоговые доходы отсутствуют.
3. НДС, не принятый к вычету, признается в прочих расходах (БУ) (п. 11 ПБУ 10/99), в налоговых расходах не учитывается.
4. Получение вознаграждения за уступку прав и обязанностей по лизинговому договору (облагаемая НДС операция). Доход, учитываемый при расчете налога на прибыль.
Если вас интересует только возврат автомобиля, то предполагаю, что со всеми остальными операциями Вы разобрались. Поэтому не стала приводить подробно все нормы законодательства и тонкости учета.
Возврат имущества можно осуществить документом Списание ОС, выбрав в качестве счета списания сч.91.02 субконто «Возврат лизингового имущества» с видом статьи «Прочие внереализационные доходы (расходы)» и не принимаемые к НУ (рис.1)
Оформление документа Списание ОС (рис.2)
Движения документа следующие (рис.3):
В результате все счета учета арендованного средства будут закрыты, а автомобиль будет корректно снят с учета основных средств. Начисление амортизации по ОС прекратится со дня выбытия.
Возврат предмета лизинга в БУ и НУ
Организация-лизингополучатель учитывала предмет лизинга (транспортное средство) на своем балансе. ФСБУ 25 не применялись. Договор лизинга расторгнут, предмет лизинга возвращен лизингодателю. Как отразить возврат предмета лизинга в учете?
Бухучет
Возврат предмета лизинга от лизингополучателя лизингодателю отражается записями:
1) Сформирована остаточная стоимость лизингового имущества при расторжении договора лизинга:
Дебет 01 «Выбытие ОС» Кредит 01 «ОС»
Дебет 02 Кредит 01 «Выбытие ОС»
2) Списана сумма НДС, отраженная в учете при получении предмета лизинга в лизинг (сторнировочная проводка):
Дебет19 Кредит 76 «Арендные обязательства»
3) При передаче предмета лизинга лизингодателю — списана остаточная стоимость имущества за счет погашения задолженности перед лизингодателем:
Дебет 76 «Арендные обязательства» Кредит 01″Выбытие ОС«
4) Если осталась «недосписанная» остаточная стоимость (если остаточная стоимость больше оставшейся задолженности по арендным обязательствам):
Дебет 91-2 Кредит 01″Выбытие ОС«
5) Если осталась сумма «недосписанной» задолженности по арендным обязательствам (если сумма арендных обязательств оказалась больше остаточной стоимости предмета лизинга):
Дебет 76 «Арендные обязательства» Кредит 91-1
Примечание: при расторжении договора лизинга все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель. Источником их списания у лизингополучателя будет счет 91-2, в целях налогообложения прибыли эти расходы могут быть отнесены на внереализационные расходы, как прочие обоснованные расходы при соответствии их критериям ст. 252 НК РФ (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Налог на прибыль
После расторжения договора лизинга предмет лизинга подлежит исключению из состава амортизируемого имущества лизингополучателя. Соответственно, после расторжения договора лизинга в налоговом учете лизингополучателя прекращается начисление амортизации по этому ОС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества (п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Если до расторжения договора лизинговые платежи и амортизационные отчисления удовлетворяли требованиям ст. 252 НК РФ (в том числе являлись экономически обоснованными и направленными на получение дохода), оснований для исключения таких затрат из налоговой базы по налогу на прибыль после изъятия лизингового имущества не имеется.
При возврате предмета лизинга лизингодателю реализации не происходит, поскольку имущество возвращается его собственнику (п. 1 ст. 39 НК РФ, п.1 ст. 11 Закона о лизинге). Соответственно у лизингодателя не возникает дохода от реализации при возврате лизингополучателю предмета лизинга.
Поскольку предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя и при его возврате отсутствует переход права собственности на него, расходов (в виде стоимости реализованных товаров), учитываемых в целях налогообложения прибыли, у лизингополучателя не возникает (п. 1 ст. 39 НК РФ, ст. 252 НК РФ, п. 1 ст. 268 НК РФ).
Операция по передаче предмета лизинга от лизингополучателя лизингодателю в связи с досрочным расторжением договора лизинга не признается объектом обложения НДС, так как не является операцией по реализации товаров (работ или услуг) (п. 1 ст. 39 НК РФ, пп. 1 п.1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, при возврате лизингового имущества не возникает обязанности по начислению НДС.
Перечень оснований, при которых ранее принятый к вычету НДС необходимо восстановить, установлен в пункте 3 ст. 170 НК РФ. Данный перечень является исчерпывающим. Случай восстановления НДС, принятого к вычету при расторжении договора лизинга, в нем не поименован.
В связи с этим считаем, что суммы НДС по лизинговым платежам, которые были приняты к вычету лизингополучателем на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ до момента расторжения договора лизинга, восстановлению на дату расторжения договора не подлежат.
При этом в отношении случая, если лизингополучатель применял налоговый вычет по НДС с уплаченного лизингодателю аванса, отметим следующее.
Одним из обязательных условий восстановления сумм НДС, принятого к вычету при перечислении предоплаты, является возврат соответствующих сумм авансовых платежей (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Поэтому основание для восстановления ранее принятых к вычету с аванса сумм НДС возникает у лизингополучателя только тогда, когда лизингодатель возвращает ему ранее перечисленный аванс.
Досрочное расторжение договора лизинга и возврат объекта лизинга лизингодателю
Вопрос задал Николай Л.
Ответственный за ответ: Татьяна Босых (★9.53/10)
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (2)
Программа 1С Бухгалтерия предприятия релиз 74.69, ОСНО, ПБУ 18 не ведется
Добрый день, Николай.
В программе есть специальные документы для отражения возврата предмета лизинга.
При досрочном расторжении договора лизинга и возврате лизингового имущества в программе необходимо выполнить следующие действия:
1. Перед списанием ОС сформируйте ОСВ по декабрь месяц по:
— дебету сч. 01.03 – Первоначальная стоимость ОС;
— дебету сч. 01.К – Остаток не амортизируемой части стоимости ОС в НУ
— по кредиту сч. 02.03 – начисленная амортизация.
2. Передачу лизингового имущества лизингодателю оформите документом Списание ОС:
— Счет списания — 91.02;
— Прочие доходы и расходы — Прочие внереализационные доходы (расходы) не принимаемые в НУ должна быть снята галочку — Принимается к налоговому учету.
Проводки по документу:
— Дт 20.01(26, 44) Кт 02.03 — Доначисление амортизации за декабрь;
— Дт 20.01(26, 44) Кт 01.К — Признание в расходах лизинговых платежей за декабрь;
Проводки по списанию предмета лизинга
— Дт 02.03 Кт 01.09
— Дт 01.09 Кт 01.03
— Дт 01.09 Кт 01.К
— Дт 91.02 Кт 01.09
3. Сформируйте еще раз ОСВ. Основное средство списано счета должны быть закрыты
4. Сформируйте ОСВ по счету 76.07. Сальдо по кредиту с. 76.07.1 показывает задолженность по арендным обязательствам. По кредиту счет 76.07.2 отражаются неоплаченный лизинговые платежи, если они есть. По дебету счета 76.07.9 остаток отложенного НДС по арендным обязательствам.
5. При передаче предмета лизинга прекращаются арендные обязательства. Оформите документ Корректировка долга.
Для списания дебиторской задолженности по счету 76.07.9 в документе Корректировка долга выберите:
— вид операции – Прочие корректировки;
— Дебитор – Лизингодатель;
— Кредитор – Лизингодатель;
Табличную часть вкладки Дебиторская задолженность заполните по кнопке Заполнить. Табличная часть будет заполнена автоматически. Так как на счете 76.07.9 НУ не ведется очистите сумму в столбце Сумма НУ.
На вкладке Счета учета укажите Счет списания дебиторской задолженности – 76.07.1. Укажите контрагента – Лизингодателя и договор.
Для списания кредиторской задолженности по счету 76.07.9 оформите еще один документ Корректировка долга выберите:
— вид операции – Прочие корректировки;
— Дебитор – Лизингодатель;
— Кредитор – Лизингодатель;
Табличную часть вкладки Кредиторская задолженность заполните по кнопке Заполнить. Табличная часть будет заполнена автоматически. Так как на счете 76.07.1 так же НУ не ведется очистите сумму в столбце Сумма НУ.
На вкладке Счета учета укажите:
— Счет списания кредиторской задолженности – 91.01;
— Статья прочих доходов и расходов — Прочие внереализационные доходы (расходы) не принимаемые в НУ должна быть снята галочку — Принимается к налоговому учету
6. Сформируйте ОСВ по счету 76.07 Счета должны закрыться. Не закроется только счет 76.07.2 — если есть неоплаченные лизинговые платежи
Лизинг автомобиля: бухгалтерские проводки
Автомобили используют в работе большинство организаций. Чтобы обзавестись авто, можно воспользоваться несколькими вариантами его приобретения: покупкой, кредитом или лизингом. Последний из них, пожалуй, самый выгодный.
Дело в том, что амортизацию по такому основному средству можно начислять в три раза быстрее. В зависимости от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество, этим правом может воспользоваться как лизингодатель, так и лизингополучатель. А лизинговые платежи уменьшают базу по налогу на прибыль.
Таким образом, лизинг — это уникальный финансовый инструмент, который полезен как крупным, так и небольшим организациям.
Одним из основных факторов, влияющих на бухгалтерский учет основных средств, приобретенных по лизингу, является условие договора, определяющее, на чьем балансе — лизингополучателя или лизингодателя, будет учитываться автомобиль. О том, какие сделать бухгалтерские проводки по учету автомобиля, приобретенного в лизинг, а также об особенностях учета ТС на балансе лизингополучателя и лизингодателя, читайте в статье.
Учет лизинга на балансе лизингополучателя: проводки
В 2021 году учет лизинга регламентируется Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15, ПБУ 6/01, утвержденными Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, методическими указаниями по бухучету ОС, установленными Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91нв. Начиная с 01.01.2022 все названные документы утратят свою силу. С этого момента руководствоваться в работе нужно будет новыми ФСБУ:
Дожидаться 01.01.2022 необязательно, новые стандарты можно применять и раньше. Выбранный способ нужно будет отразить в первой бухотчетности, составленной с применением нового стандарта.
Автомобили, приобретенные в лизинг, в бухучете лизингополучателя учитываются как основное средство (ОС) — п. 4 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.
Алгоритм учета следующий.
1. Формируется первоначальная стоимость ТС — это сумма всех платежей по договору лизинга.
Если авто регистрируется за лизингополучателем, госпошлина и другие регистрационные действия включаются в первоначальную стоимость ОС (пп. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 8 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга, письма Минфина РФ от 29.09.2009 № 03-05-05-04/61, от 26.06.2006 № 07-05-06/161).
2. Для начисления амортизации определяется амортизационная группа и срок полезного использования (СПИ) автомобиля.
Амортизационная группа определяется по наименованию ТС в классификации ОС, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Например, легковой автомобиль с бензиновым двигателем объемом 5 л находим так. В классификации указаны три позиции:
2) «Автомобили легковые малого класса для инвалидов»;
3) «Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса».
Вторая и третья позиции есть в примечаниях к общему наименованию «Средства автотранспортные для перевозки людей прочие». В данном случае подходит только третья позиция, поэтому автомобиль можно отнести к 5-й амортизационной группе.
СПИ устанавливается в месяцах в пределах для амортизационной группы. Минимальный СПИ назначается на один месяц больше нижней границы группы, максимальный СПИ — совпадает с верхней. Так, для 5-й амортизационной группы с СПИ от 7 лет до 10 лет минимальный СПИ равен 85 мес. (7 лет х 12 мес. 1 мес.), максимальный СПИ — 120 месяцам.
3. Начисленная амортизация списывается в расходы, а на текущие лизинговые платежи уменьшается задолженность перед лизингодателем (абз. 2 п. 8 указаний по лизингу, утвержденных Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 № 15).
Если СПИ больше 5 лет, можно применять ускоренную амортизацию с коэффициентом до 3 (ст. 257, 259.3 НК РФ). Факт применения коэффициента и его размер нужно закрепить в учетной политике организации — п. 19 ПБУ 6/01, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.
Выкупная стоимость в бухгалтерском учете отражается как лизинговый платеж. Перевод авто в состав собственных ОС сопровождается проводками по счетам 01 и 02 (письмо Минфина РФ от 17.05.2019 № 03-03-07/35556).
Если автомобиль регистрируется после выкупа, госпошлина и совершение других регистрационных действий признаются в бухучете в расходах по обычным видам деятельности (п. 14 ПБУ 6/01, пп. 5, 16 ПБУ 10/99, утвержденных Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).
Таблица «Проводки лизингополучателя при учете автомобиля на его балансе»
Содержание операции
Первичный документ
Ежемесячно, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия автомобиля к учету в составе ОС
Учет лизинга на балансе лизингодателя: проводки
Автомобили, приобретенные для передачи лизингополучателю, учитываются на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» по первоначальной стоимости, исходя из фактических затрат на покупку. Предварительно эти затраты отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (пп. 5, 7, 8 ПБУ 6/01, п. 3 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).
Амортизация по автомобилю начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его передачи лизингополучателю (п. 21 ПБУ 6/01, п. 50 методических указаний по бухучету ОС, п. 5 указаний об отражении в бухучете операций по договору лизинга).
Таблица «Проводки лизингодателя при учете автомобиля на его балансе»
Содержание операции
Первичный документ
Ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи автомобиля лизингополучателю
Оплата по договору лизинга: проводки
Лизингополучатель отражает в бухучете лизинговые платежи за автомобиль следующим образом. Учет лизинговых платежей, независимо от времени уплаты, зависит от того, на чьем балансе учтен автомобиль.
Если авто учтено на балансе лизингодателя, то лизинговые платежи относятся к расходам по обычным видам деятельности.
Начисление и уплата лизинговых платежей в этом случае отражается у лизингополучателя следующими проводками.
Содержание операций
Первичный документ
Если авто учитывается на балансе самого лизингополучателя, тогда лизинговые платежи относятся в уменьшение долга перед лизингодателем.
Такие операции отражаются в учете лизингополучателя следующими проводками.
Содержание операции
Первичный документ
Если договором лизинга не предусмотрен выкуп автомобиля, или выкупная стоимость не выделена отдельной суммой, или она выплачивается по окончании срока лизинга
76 — лизинговые платежи
Лизингодатель учитывает лизинговые платежи (без учета НДС) в доходах от обычных видов деятельности. Как правило, их отражают в доходах ежемесячно в суммах, согласованных в графике лизинговых платежей (пп. 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организаций»).
Проводки у лизингодателя по приему платежей отражаются так.
Содержание операции
Первичный документ
Досрочный выкуп автомобиля из лизинга: проводки
При досрочном выкупе авто в бухучете лизингодателя признается доход в сумме причитающихся в связи с этим событием платежей. Если авто учтено на балансе лизингодателя, остаточная стоимость выкупленного ТС относится в расходы. Если авто учтено на балансе лизингополучателя, тогда в расходах нужно признать не списанную к моменту выкупа часть затрат на покупку авто.
Последовательность действий лизингодателя при досрочном выкупе автомобиля.
1. Признать доход от обычных видов деятельности в сумме платежей (без НДС), подлежащих уплате лизингополучателем в связи с досрочным выкупом автомобиля (пп. 3, 5, 6, 6.1, 12 ПБУ 9/99, п. 2 рекомендаций Р-99/2018-ОК лизинг «Доход от продажи предметов лизинга».
2. Если авто учтено на балансе лизингодателя, тогда:
3. Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, тогда:
Отражение досрочного выкупа автомобиля в бухгалтерских записях.
Содержание операции
Первичный документ
Если автомобиль учтен на балансе лизингодателя
Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя (лизингодатель отражает лизинговые операции с использованием счета 97)
Если автомобиль учтен на балансе лизингополучателя, при его досрочном выкупе необходимо скорректировать стоимость ТС и входной НДС на разницу между оставшейся суммой платежей и суммой, уплаченной лизингодателю при выкупе.
Пример. Учет при досрочном выкупе авто
Авто получено по договору лизинга в апреле 2021 года и принято на учет по стоимости всех платежей по договору без НДС — 2 800 000 рублей, СПИ — 40 мес., ежемесячная амортизация — 70 000,00 рублей.
В мае 2022 года договор лизинга прекращен, и автомобиль досрочно выкуплен за 750 000 рублей (НДС — 125 000, стоимость без НДС — 625 000 ). На момент прекращения договора остаток долга перед лизингодателем составил 1 344 000 рублей (НДС — 224 000, платежи без НДС — 1 120 000).
В налоговом учете принимаем на учет автомобиль по стоимости 625 000 рублей, СПИ уменьшаем на срок эксплуатации авто в лизинге — 13 месяцев (май 2021-го — май 2022-го). Начиная с июня 2022-го начисляем амортизацию по новому авто — 23 148,15 рубля (625 000 / (40 мес. — 13 мес.))
В бухгалтерском учете счет 01 кредитуется на 495 000 рублей (1 120 000 — 625 000);
Счет 19 кредитуется на 99 000 рублей (224 000 — 125 000).
Новая первоначальная стоимость автомобиля — 2 305 000 рублей (2 800 000 — 495 000). Накопленная амортизация — 910 000 рублей (70 000 рублей х 13 мес.).
Тридцать первого мая начисляем амортизацию исходя из прежней стоимости — 70 000 рублей. Остаточная стоимость на 31 мая — 1 395 000 рублей (2 305 000 руб. — 70 000 руб. х 13 мес.). Начиная с июня 2022-го начисляем амортизацию — 51 666,67 рубля (1 395 000 руб. / (40 мес. — 13 мес.).
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма (руб.) |
| Уплачена новая выкупная стоимость | 76.07.04 | 51 | 750 000 |
| Начисление лизингового платежа в части выкупной стоимости | 76.07.1 | 76.07.4 | 750 000 |
| Вычет НДС по выкупной стоимости | 68 | 19 | 125 000 |
| Уменьшение стоимости автомобиля в связи с досрочным выкупом | 76.07.1 | 01.03 | 495 000 |
| Уменьшение НДС к вычету в связи с досрочным выкупом | 76.07.1 | 19 | 99 000 |
| Перевод лизингового автомобиля в собственные ОС | 01.01 | 01.03 | 2 305 000 |
| Амортизация по лизинговому авто | 20 | 02.03 | 70 000 |
| Перенос накопленной амортизации | 02.03 | 02.01 | 910 000 |
| Отражение возврата автомобиля | 03-лд | 03-лп | Акт приемки-передачи автомобиля, инвентарная карточка учета объекта ОС |
| Отражение амортизации по возвращенному автомобилю | 02-лп | 02-лд | Инвентарная карточка учета объекта ОС |
Отражение возврата автомобиля у лизингополучателя в случае, если авто учитывается на его балансе.
Если лизингополучатель возвращает автомобиль лизингодателю, то в бухучете он отражает выбытие объекта ОС. Доходов и расходов от такой операции, как правило, не возникает.
На дату возврата автомобиля лизингодателю его стоимость списывается с учета (п. 29 ПБУ 6/01, утвержденных Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Если возврат производится в срок, установленный договором, то автомобиль уже полностью самортизирован, поэтому доходов и расходов не возникнет.
Если же авто возвращается досрочно, необходимо придерживаться следующего алгоритма: