Выгоден ли лизинг автомобиля для юридических лиц на усн

Лизинг при УСН «Доходы минус расходы»

Когда предпринимателю нужно приобрести имущество, он может сделать это за счет собственных средств, заемного капитала или воспользоваться финансовой арендой — лизингом. В статье расскажем, почему этот вариант бывает удобным и выгодным — и как его правильно учитывать.

Что такое лизинг и в чем его выгода

Лизинг — это аренда с последующим выкупом. Предприниматель сразу получает нужное ему имущество, а платит за него постепенно, как по кредиту. Например, грузоперевозчики берут в лизинг «Газели», пекарни — электропечи, клининги — пароочистители и пылесосы.

Лизинг удобнее кредита:

Нет необходимости в залоге. Банки часто отказывают из-за отсутствия залога. В случае лизинга проблема решается автоматически. Если предприниматель прекращает платить за «Газель», лизингодатель забирает её обратно. Правда, это же — и риск для лизингополучателя.

Лизингодатель может оказать услуги. При покупке товаров из-за рубежа лизинговая компания берёт на себя доставку и таможенное оформление. Обычно она же может оказать вам услугу по монтажу, если он необходим.

Выкупать имущество не обязательно. Допустим, закрылась пекарня. При лизинге предприниматель вернёт электропечи лизингодателю — и вопрос быстро будет решён. При кредите придётся ломать голову, кому продать печи — и тем временем продолжать выплаты банку.

Как учитывать лизинг в налогах

Обычно предприниматели берут имущество в лизинг не для перепродажи. Оно помогает бизнесу получать прибыль в течение долгого времени, поэтому является основным средством. Это означает особые правила учёта расходов на УСН «Доходы минус расходы».

Если по окончании договора имущество перейдет в собственность лизингополучателя, лизинговые платежи состоят из двух частей: «арендной» и «выкупной».

Арендная часть никак не связана с правом собственности: её учитывают аналогично обычным расходам. Если перечисляете платёж за прошедший месяц — записывайте в КУДиР дату платежа. Если авансом за следующий месяц — записывайте в поле «дата» последнее число месяца, за который начислен платёж. Если заплатили 1 сентября за октябрь, датой будет 31 октября.

Выкупная часть — это ваш вклад в приобретение собственности. По сути, это аванс, а их нельзя взять и записать в расходы УСН. Сначала выплачивают полную сумму за условную кофемашину — и только после этого учитывают её в расходах. Причём по правилам для основных средств: равными частями за оставшиеся кварталы календарного года. Если вы оформили лизинг в 2016 году, а окончательно выкупили имущество в мае 2021 года — учтите треть расходов на 30 июня, треть — на 30 сентября, треть — на 31 декабря.

Правило по поводу выкупной части — суровое, но прямо следует из требования признавать расходы «после их фактической оплаты». Это позиция Минфина — см. письмо от 20.01.2011 № 03-11-11/10.

Бывает, что регулярные платежи не делятся на арендную и выкупную части. В этой ситуации у налоговой может возникнуть вопрос, сколько предприниматель отдаёт лизингодателю за услуги, а сколько — за выкуп. Безопаснее — сделать это заранее самостоятельно. Выкупная часть может быть небольшой, но не должна быть формальной, в размере условных ста рублей — это тоже вызовет вопросы.

Бухгалтерский учёт лизинга — для юрлиц

В зависимости от условий договора имущество попадает на баланс к лизингодателю или лизингополучателю. Кто берёт имущество на баланс — тот ведёт учёт остатков, начисляет амортизацию и платит налог на имущество.

Лизингодатель на ОСНО замотивирован перевести имущество на ваш баланс. Таким образом он освободится от налога на имущество — а вы тоже не должны будете его платить, потому что освобождены как плательщик УСН.

Исключение — когда регион определил кадастровую стоимость объекта. Это относится к торговой и офисной недвижимости: административно-деловым центрам, торговым комплексам, нежилым помещениям, в которых размещаются офисы. По таким объектам налог исчисляют от кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ). Региональные власти ежегодно составляют перечни такой недвижимости с указанием кадастровой стоимости, и если ваше имущество попало в этот список, налог платить придется.

В целях бухучёта определяют срок полезного использования (СПИ) имущества. Этот срок должен быть больше, чем срок действия лизингового договора. Иначе получится противоречивая ситуация: вы арендуете имущество, которым уже невозможно пользоваться. Ориентир для определения СПИ — классификатор из постановления правительства.

Статья актуальна на 05.07.2021

Получайте новости и обновления Эльбы

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур

Источник

Лизинг при УСН

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!

Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.

Бизнесу знакома ситуация, когда нужно дорогое оборудование, а денег на него нет. Особенно это касается малого бизнеса на упрощенке. Выход — взять имущество в лизинг. В статье рассмотрим особенности лизинга при УСН.

Лизинг, аренда и кредит: в чем отличие

Аренда оборудования — тоже решение проблемы. Но здесь есть недостатки: вы не сможете начислять амортизацию на арендуемое имущество и само по себе оборудование вам принадлежать не будет.

Еще один выход — кредитование. Но часто условия кредита непосильны для малого бизнеса.

Лизинг — это гибрид кредитования и аренды. Он дается на более выгодных условиях, чем кредит. Как и при аренде, вы будете платить за пользование имуществом, но эти платежи помогут постепенно имущество выкупить. Также в процессе использования вы будете начислять амортизацию, если актив числится на вашем балансе.

Особенности лизинга при упрощенке «Доходы» и «Доходы-расходы»

УСН 6% предполагает только учет доходов. При получении актива доходы не образуются, а учет расходов вы не ведете. Значит и списать платежи по договору лизинга в затраты не можете. Если вы намереваетесь брать активы в лизинг, то лучше использовать упрощенку «Доходы минус расходы».

При УСН 15% учитывайте лизинговые платежи в расходах в момент оплаты. Следите, чтобы платежи по лизинговому договору не оказались авансовыми, так как их в расходы списать нельзя. Авансы возникают в двух случаях:

Авансовые платежи спишите в расходы при переходе к вам права собственности на актив.

Важно! Если переданный актив числится у вас на балансе, следите за остаточной стоимостью своих основных средств — 150 млн. рублей. При превышении лимита вы лишитесь права на применение УСН.

Ведите учет, платите зарплату, налоги и взносы, отчитывайтесь через интернет в Контур.Бухгалтерии. Веб-сервис сам рассчитает суммы, выберет проводки, сформирует отчеты.

Бухучет предмета лизинга

Если предмет лизинга числится по договору на балансе лизингополучателя, признайте его в бухучете как основное средство. В его стоимость входят:

Важно! В налоговом учете первоначальная стоимость лизингового актива равна сумме расходов лизингодателя на покупку и настройку имущества (п.1 ст.257 НК РФ). Даже если актив стоит на балансе лизингополучателя.

При учете на балансе у лизингополучателя формируйте следующие проводки:

Если лизинговое имущество числится на балансе лизингодателя, отражайте полученное имущество на дебете забалансового счета 001.

Бухучет лизинговых платежей

Лизингополучатель на упрощенке отражает ежемесячные платежи проводками:

Платежи в виде авансов отражаются иначе:

Проводки по отражению возврата имущества

В зависимости от договора лизингодатель может потребовать от вас вернуть актив по окончанию действия лизингового соглашения. Если имущество числилось у вас на балансе, сформируйте проводки:

Автолизинг на УСН

Лизинг автомобилей сегодня пользуется наибольшей популярностью. Выкупная цена в этом случае равна затратам на приобретение, которые можно отнести в расходы только в том году, когда авто перейдет в собственность лизингополучателя. Эти затраты в течение года списывайте равными частями.
Лизинговые платежи включают в себя погашение стоимости авто и дополнительные для лизингополучателя затраты: проценты, расходы на страхование и транспортный налог.

Автомобиль до выкупа принадлежит лизингодателю, что делает автолизинг доступнее автокредита. Транспортное средство регистрируется в органах ГИБДД. По соглашению сторон оно может быть зарегистрировано за лизингодателем или лизингополучателем. Плательщиком транспортного налога будет тот, на кого зарегистрировано транспортное средство. В случае временной регистрации авто за лизингополучателем, плательщиком будет лизингодатель.

Чтобы правильно вести учет лизинговых активов и легко справляться с бухучетом, зарплатой и отчетностью, работайте в облачном сервисе Контур.Бухгалтерия. Первый месяц работы — бесплатен.

Источник

Что такое лизинг

Лизинг — это разновидность договора аренды (ст. 625 ГК РФ), согласно которому один участник сделки — лизингодатель (ЛД) — обязан приобрести определенное имущество у продавца и передать это имущество второму участнику сделки — лизингополучателю (ЛП) за плату во временное пользование. Как правило, ЛП сам выбирает имущество, которое он хочет временно использовать (ст. 665 ГК РФ). По окончании договора лизинга ЛП либо возвращает актив ЛД, либо выкупает его — все это оговаривается в договоре.

Вопросы учета лизинговых сделок регулирует закон от 29.10.1998 № 164-ФЗ, нормы ГК РФ, а также указания Минфина РФ от 17.02.1997 № 15.

Предметом лизинга, в соответствии с законом № 164-ФЗ, могут быть активы, которые относятся к ОС, однако есть точка зрения, что и другое имущество (например, НМА, ТМЦ) можно сдать/получить в лизинг. Посмотрим, так ли это.

Согласно ст. 669 ГК РФ и ст. 3 закона № 164-ФЗ предметом договора лизинга могут быть непотребляемые вещественные активы (кроме природных объектов). Ст. 3 закона № 164-ФЗ приводит примеры такого имущества: здания, оборудование, транспорт и др., т. е. объекты, относящиеся к ОС. Что касается НМА, они не обладают признаками вещи, а ТМЦ не могут быть признаны непотребляемыми. Таким образом, предметом договора лизинга может быть только ОС.

ВАЖНО! Если объект лизинга требует госрегистрации, то зарегистрировать его можно или на ЛД, или на ЛП (п. 2 ст. 20 закона № 164-ФЗ).

Договор лизинга оформляется в письменном виде. В нем указывается срок действия, а также график и размер лизинговых платежей — выплат по договору лизинга. Их экономический смысл — получение ЛД дохода от сделки, а также компенсация его трат на приобретение имущества для ЛП.

Учет операций по договору лизинга у «упрощенца» зависит от того, какой стороной сделки он является — лизингодателем или получателем лизингового имущества.

Учет у лизингодателя

В бухучете «упрощенец»-лизингодатель учитывает предмет лизинга на сч. 03 Плана счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) по первоначальной стоимости, сформированной в соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 на сч. 08, в том числе с суммой входного НДС (приказ Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).

ВАЖНО! С 2022 года ПБУ 6/01 утратит силу. Ему на смену придет ФСБУ 6/2020. Если хотите применять новый стандарт в 2021 г., отразите такое решение в учетной политике.

Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Рассмотрим проводки по приобретению упрощенцем объекта для передачи в лизинг:

Источник

Учет платежей по лизингу при УСН доходы минус расходы

Особенности договора лизинга

Лизинг — это передача в длительное пользование имущества, относящегося к амортизируемым основным средствам (ОС). Договор лизинга может завершаться либо выкупом предмета лизинга, либо его возвратом. Собственником предмета лизинга на всем протяжении действия договора всегда остается фирма-лизингодатель. Однако при этом лизинговое имущество может учитываться как на балансе передающей стороны, так и на балансе получающей. Этот момент обязательно оговаривается в договоре.

Общая сумма лизинговых платежей складывается из расходов фирмы-лизингодателя на покупку и передачу в лизинг предмета договора и стоимости услуг. В сумме платежей может выделяться величина выкупной стоимости имущества, по которой по завершении договора оно передается получателю в собственность.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобила, читайте здесь.

Учет у лизингодателя с УСН «доходы минус расходы»

Фирма-лизингодатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», поступающие от получателя имущества лизинговые платежи учитывает в доходах (от реализации или внереализационных) на дату поступления средств (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ). При этом в доходах нужно учитывать также авансовые платежи (письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-11-06/2/42282) и выкупную стоимость (письмо Минфина РФ от 04.08.2017 № 03-11-11/49896, подробнее об этом здесь).

Особенности учета доходов и расходов при УСН могут приводить к образованию убытков по договору лизинга. Наличие убытков не избавляет «упрощенца» от обязанности уплатить минимальный упрощенный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингодателя, то к расходам он может отнести стоимость приобретенного для передачи в лизинг имущества по правилам списания расходов на приобретение ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Эта ситуация может быть спорной для случая завершения договора выкупом предмета лизинга, который с позиции налоговой инспекции должен рассматриваться как товар. А расходы по продаже товара учитываются в момент его реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Внимание! Предостережение от «КонсультантПлюс»:
У Минфина России нет однозначного мнения по вопросу учета расходов на приобретение предмета лизинга лизингодателем, применяющим УСН. Подробности см. в К+.

Кроме того, фирме, работающей на «упрощенке» и решившей заняться предоставлением имущества в лизинг, необходимо помнить о том, что возможность применения ей УСН ограничивается не только величиной дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ), но и суммой остаточной стоимости ее ОС (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

О предельной величине доходов при УСН читайте в статье «Лимит доходов при применении УСН».

Если предмет лизинга учитывается на балансе фирмы-лизингополучателя, то у организации, передающей имущество в лизинг, нет оснований видеть в нем основное средство, чтобы учесть расходы по списанию его стоимости (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). В этой ситуации расходы на покупку предмета лизинга фирмой-лизингодателем могут быть учтены полностью только по завершении договора лизинга в одном из следующих случаев:

Если предмет лизинга, учтенный и списанный как ОС, продан до истечения сроков, предусмотренных последним абзацем подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то может возникнуть необходимость пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ.

О том, стоит ли торопиться «упрощенцам» с продажей основных средств, см. в материале «Продажи ОС «упрощенцы» 3 года ждут».

Все вышеизложенное свидетельствует о том, что быть лизингодателем на УСН довольно невыгодно.

Если у вас остались вопросы, найти ответы на них вы можете в системе Консультант.Плюс.

Учет у лизингополучателя с УСН «доходы минус расходы»

Вне зависимости от того, кто является балансодержателем предмета лизинга, фирма-лизингополучатель, работающая с УСН «доходы минус расходы», вправе учесть лизинговый платеж в расходах на дату его оплаты (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом платежи в счет выкупной стоимости, если она указана отдельно в договоре, являются авансовыми и в расходы не попадают до перехода права собственности на предмет лизинга. Также авансами считаются лизинговые платежи, оплаченные досрочно.

Если предмет лизинга будет учитываться на балансе фирмы-лизингополучателя, то его стоимость повлияет на общую стоимость ОС, имеющихся в распоряжении организации. А это может повлечь за собой невозможность применения УСН (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Стоимость имущества, полученного по завершении договора лизинга, равная выкупной стоимости, списывается на расходы в соответствии с правилами подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ (как для ОС) или подп. 5 п. 1 ст. 346.16 (как для малоценного имущества).

Отсутствие указания выкупной стоимости в договоре лизинга может привести к спору с налоговой инспекцией, которая в этом случае может счесть всю сумму лизинговых платежей по договору расходами на приобретение ОС.

При дальнейшей продаже ОС, полученного по завершении договора лизинга, у фирмы-лизингополучателя, как и у фирмы-лизингодателя, может возникнуть ситуация, требующая пересчета расходов на приобретение ОС в соответствии с правилами гл. 25 НК РФ (последний абзац подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). При этом доход от продажи будет учтен в обычном для плательщиков УСН порядке на дату поступления денег (ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, получение имущества в лизинг для фирмы, работающей с УСН «доходы минус расходы», является вполне приемлемым вариантом. Следует обращать особое внимание на такие моменты:

Как учитывать лизинговые операции см. в материале «Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя».

Ответы на все иные вопросы вы можете найти в Путеводителе по сделкам «Лизинг. Лизингоплучатель (сублизингополучатель)» от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите его бесплатно на несколько дней.

Итоги

Предоставляя или получая имущество в лизинг, «упрощенец» должен учитывать ограничения по величине дохода и сумме остаточной стоимости основных средств. Признание стоимости передаваемых в лизинг основных средств в расходах зависит от того, предусмотрена ли в договоре выкупная стоимость этого имущества, и от того, на чьем балансе оно находится.

Как отражается на счетах бухгалтерского учета учет операции по лизингу, читайте в статье «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки».

Источник

Лизинговые платежи при УСН «Доходы минус расходы»

Лизинг даёт возможность применять оборудование и транспортные средства без больших единовременных затрат. Это особенно актуально для представителей малого бизнеса, которых неохотно кредитуют коммерческие банки. Компаниям и ИП — плательщикам УСН «Доходы минус расходы» будет полезной информация о правильном учёте лизинговых платежей и необходимых проводках.

Команда специалистов «Моё дело» возьмёт эту обязанность на себя, чтобы вы могли заняться более важными делами.

Особенности лизинга при упрощёнке «Доходы минус расходы»

При УСН все поступившие по лизингу денежные средства признаются доходами. Расходами считаются не все затраты, а только те, что удовлетворяют одновременно трём условиям:

Такая методология учёта доходов и расходов может привести к убытку по лизингу в определенный период времени.

Налогоплательщик УСН, учитывающий лизинговые объекты на своём балансе, должен следить за остаточной стоимостью основных средств, чтобы она не превысила 150 миллионов рублей в течение года. В противном случае, принудительный переход на общую систему налогообложения будет обеспечен.

Учёт имущества приобретаемого для передачи в лизинг

Стороны договора лизинга — лизингодатель (далее ЛД) и лизингополучатель (далее ЛП). По поручению ЛП покупкой основных средств (ОС) и его подготовкой к передаче в лизинг занимается ЛД. Будем считать, что и ЛД и ЛП — плательщики УСН «Доходы минус расходы».

Чтобы правильно учесть понесённые расходы, ЛД делает следующие проводки:

В налоговом учёте расходы на передачу имущества, не включаемые в её первоначальную стоимость, отражаются в зависимости от условий оплаты:

Затраты на приобретение ОС и предпродажную подготовку, включаемые в первоначальную стоимость, учитываются как расходы по-разному, всё зависит от условий договора. Мы рассмотрим учёт операций с разными вариантами передачи имущества в лизинг: с правом выкупа ОС, без права выкупа ОС, с ОС на балансе ЛД, с передачей ОС на баланс ЛП.

Учёт расчётов по договору без права выкупа предмета лизинга

Особенностью такого договора является возврат основного средства ЛД после его использования. Его можно рассматривать как аренду имущества в классическом виде. На время аренды, предмет лизинга может оставаться на балансе у ЛД, либо учитываться у ЛП. В первом случае затраты по амортизации ложатся на ЛД, во втором — на ЛП.

Основные средства остаются на балансе лизингодателя

Учёт у лизингодателя

ЛД передал ОС и и начал начислять амортизацию:

ЛД учитывает ежемесячные лизинговые платежи:

ЛП вернул ОС после окончания действия договора лизинга:

Все платежи от лизингополучателя считаются доходом лизингодателя в день поступления денежных средств (статья 346.17 НК РФ). Расходы на покупку ОС учитываются после оплаты и фактической передачи ЛП поквартально, равными долями, в течение налогового периода (одного года) (п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4. п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учёт у лизингополучателя

Отражаем поступление ОС от ЛД:

Учитываем лизинговые платежи:

Возврат имущества лизингодателю после истечения срока действия лизингового договора оформляют следующим образом:

Так как выкупа ОС нет, соответственно, расходов по приобретению ОС у ЛП тоже нет. Лизинговые платежи учитываются как расходы в день их фактической оплаты. Авансовые платежи признавать расходами нельзя.

Основные средства переданы на баланс лизингополучателя

Учёт у лизингодателя

ОС передаём на баланс ЛП. Законодательно утверждённой проводки нет, но можно отразить, например так:

Отражаем ежемесячные лизинговые платежи:

Учитываем возврат ОС от ЛП:

Только после возврата ОС от ЛП, лизингодателю можно учесть расходы по приобретению имущества, которые он понёс.

Учёт у лизингополучателя

ЛП отражает ОС в учёте по стоимости, указанной в договоре лизинга, с учётом расходов по его доставке, установке и настройке:

Учитываем лизинговые платежи:

ЛП вернул ОС после окончания действия договора лизинга:

Всю сумму лизингового платежа можно признать в качестве расхода после его фактической оплаты. Выплаченные авансы признаются расходами только после окончания периода оказания услуг.

Пример №1: ООО «Альфа» взяла в лизинг токарный станок у компании «Бета». Его стоимость по договору лизинга — 1 миллион рублей. На доставку и установку потратили 100 тысяч рублей. Срок действия договора — 3 года. Балансодержатель станка — ООО «Альфа». ООО «Бета» на приобретение и подготовку станка для ООО «Альфа» потратила 800 тысяч рублей.

Пример №2: ООО «Салют» передал автомобиль Тойота в лизинг ООО «Темп». Цена договора (общая сумма лизинговых платежей) — 3 миллиона рублей. Стоимость автомобиля — 2,5 миллиона рублей. Срок действия договора лизинга — 3 года. Первоначальный взнос (аванс) — 1 миллион рублей.

Доходы ООО «Салют» составят:

Расходы ООО «Салют» примет к учёту в следующем порядке:

Поможем вам правильно заполнить бухгалтерский баланс

Учёт расчётов по договору с дальнейшим выкупом предмета лизинга

Если ЛП планирует стать собственником имущества после выплаты всех лизинговых платежей, ему нужно компенсировать ЛД выкупную стоимость. Это можно сделать двумя путями: распределением и добавлением пропорциональной части выкупной стоимости в ежемесячные лизинговые платежи или выплатой одной суммой в конце срока действия договора.

Выкупная стоимость включается в ежемесячные лизинговые платежи

Порядок распределения выкупной стоимости зависит от решения сторон: можно разделить его помесячно на весь срок действия договора, или на определённое количество платежей. Учётные операции будут различаться в зависимости от того кто выступит балансодержателем ОС.

Основные средства на балансе лизингодателя

Учёт у лизингодателя

ЛД передал ОС и и начал начислять амортизацию:

Отражаем ежемесячные взаиморасчёты:

Операции по окончании срока действия договора:

Учёт у лизингополучателя

Отражаем ежемесячные операции:

По окончании действия договора:

Сумму выкупной стоимости, включённую в состав лизинговых платежей, на расходы ЛП относить нельзя, так как она рассматривается как авансовый платёж (Письмо ФНС РФ от 26.05.2010 №ШС-37-3/2514@. Они станут расходами в момент оприходования ОС лизингополучателем.

Основные средства на балансе лизингополучателя

Учёт у лизингодателя

Передаём лизинговые ОС:

Отражаем ежемесячные операции:

По окончании срока действия договора:

Учёт у лизингополучателя

Отражаем ОС в учёте:

Учитываем ежемесячные взаиморасчёты:

Отражаем операции по окончании действия договора лизинга:

Важно указывать выкупную стоимость в договоре лизинга, в противном случае налоговики могут учесть лизинговые платежи как авансовые платежи по приобретению права собственности на лизинговое имущество.

Пример: в соответствии с договором лизинга ООО «Кристалл» получило от ООО «Техно» установку по фасовке овощей за 15 миллионов рублей. Затраты ООО «Техно» на покупку лизингового оборудования составили 13,5 миллионов рублей. Договор заключен на 5 лет с первоначальным взносом 3 миллиона рублей. балансодержатель имущества — ООО «Кристалл». Доставка и установка оборудования обошлась в 1 миллион рублей.

Ежемесячный зачёт аванса — 50 тысяч рублей (3 миллиона рублей/60 месяцев)

Выкупная стоимость перечисляется в конце срока действия договора лизинга

Условиями договора предусмотрена оплата выкупной стоимости предмета лизинга одним или несколькими платежами в конце срока действия договора. Покажем проводки у ЛД и ЛП, в зависимости от того, кто выступает балансодержателем ОС.

Основные средства на балансе лизингодателя

Учёт у лизингодателя

Учёт у лизингополучателя

Основные средства на балансе лизингополучателя

Учёт у лизингодателя

Передаём лизинговые ОС:

Отражаем ежемесячные операции:

Операции по окончании действия договора лизинга:

Учёт у лизингополучателя

Включаем лизинговое имущество в состав собственных ОС:

Оплачиваем выкупную стоимость и списываем амортизацию:

Пример №3: ООО «Астра» приобрело упаковочную линию в лизинг 1 декабря 2015 года. Общая стоимость договора — 58 миллионов рублей. Срок действия — 5 лет. Первоначальный взнос (аванс) — 10 миллионов рублей, в том числе выкупная стоимость — 4 миллиона рублей. Ежемесячно ООО «Астра» должно:

Таким образом, каждый месяц в расходы компании включаются 900 тысяч рублей лизинговых платежей в период с 1 февраля 2015 года по 31 октября 2020 года. В ноябре 2020 года сумма расходов по лизинговым платежам составит 4 миллиона 900 тысяч рублей (800 тысяч рублей + 100 тысяч рублей + 4 миллиона рублей). На последний месяц действия лизингового договора отнесли расходы на выкупную стоимость оборудования.

Подсказки системы помогут без ошибок сформировать все необходимые отчёты и отправить их online в ФНС

Плюсы и минусы лизинга при УСН «Доходы минус расходы»

Подведём итоги: лизинг, как финансовый инструмент, интересен малому бизнесу, — у него много преимуществ. Но не всё так однозначно: особенности учёта в некоторых случаях сводят на нет его потенциальные возможности. Отметим его положительные и отрицательные стороны.

Особенность лизинговых договоров — в многообразии вариантов их исполнения: можно легко ошибиться с отражением хозяйственных операций в бухгалтерском и налоговом учёте. Предлагаем воспользоваться сервисом от интернет-бухгалтерии «Моё дело». Наша система проста и функциональна: вы сможете вести корректный учёт лизинговых операций не обладая обширными знаниями в бухгалтерии или налоговом законодательстве. Всплывающие подсказки, автозаполнение, применение ботов — всё это значительно облегчит выполнение рутинных операций. Специалистыы интернет-бухгалтерии круглосуточно на связи и бесплатно проконсультируют вас по любому вопросу из сферы финансов, налогов, учёта, кадров. Воспользуйтесь демо доступом на 3 дня чтобы самому проверить все достоинства нашего сервиса.

Источник